Решение № 2А-1098/2024 2А-1098/2024~М-1003/2024 2А-1-1098/2024 М-1003/2024 от 19 ноября 2024 г. по делу № 2А-1098/2024

Дело № 2а-1-1098/2024

64RS0007-01-2024-002016-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2024 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Маркиной Ю.В.,

при секретаре Караваевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к Паскаль ФИО4 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовская области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2019 год и пени в сумме 12 878 руб. 61 коп., а именно: налог на имущество физических лиц – 6 441 руб., земельный налог с физических лиц – 669 коп., пени – 5 768 руб. 61 коп.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога за 2019 год на имущество физических лиц, земельный налог. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок и по требованиям налогового органа ответчиком не исполнена. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. ФИО2 Саратовской области от 04 марта 2024 года судебный приказ от 22 февраля 2024 года в отношении ФИО1 о взыскании налогов отменен.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела, о его слушании надлежаще извещен. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дне и времени судебного заседания, не явилась, возражений не представила.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы по транспортному налогу определен ст.359 НК РФ.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 ГК РФ).

Частью 1 ст.387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица

уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393).

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Как следует из материалов административного дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлась собственником жилого дома по адресу: <адрес>;

земельных участков:

- по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налоговым уведомлением № 1906677 от 03 августа 2020 года ФИО1 рассчитан земельный налог в размере 669 руб., налог на имущество физических лиц – 6 441 руб., который необходимо оплатить в срок не позднее 01 декабря 2020 года.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлено требование №28923 по состоянию на 23 июля 2023 предписывающее оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, недоимки и пени в срок до 11 сентября 2023 года.

В установленный срок требования Межрайонной ИФНС исполнены не были.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

22 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 ФИО2 Саратовской области был выдан судебный приказ № 2а-811/2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

По заявлению ФИО1 определением мировым судьей судебного участка № 3 г. ФИО2 Саратовской области от 04 марта 2024 года судебный приказ отменен.

15 августа 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление и требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69).

В любом случае неполучение ответчиком налогового уведомления и требования об уплате налога, не освобождает последнего от исполнений обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Согласно требованию № 28923 по состоянию на 23 июля 2023 года сумма недоимки и пени должна быть уплачена налогоплательщиком до 11 сентября 2023 года.

В пределах шестимесячного срока налоговый орган обратился к мировому судье и 22 февраля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-811/2024 о взыскании с ответчика недоимки в размере 7 110 руб. 00 коп. и пени в размере 5 768 руб. 61 коп., который 04 марта 2024 года отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Согласно расчету задолженности за налогоплательщиком числится недоимка в общем размере 12 878 руб. 61 коп., из которой налог на имущество физических лиц – 6 441 руб., земельный налог – 669 руб., пени – 5 768 руб. 61 коп.

Правильность расчета задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом суд приходит к следующему.

Из представленного административным истцом расчет пени усматривается, что взысканию подлежат в том числе :

- пени в размере 1 699 руб. 54 коп. начисленные административному ответчику по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 661 руб. 00 коп. за период с 02.12.2019 года по 31.03.2022 года;

- пени в размере 217 руб. 37 коп. начисленные административному ответчику по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 661 руб. 00 коп. за период с 02.10.2022 года по 30.12.2022 года.

- пени в размере 359 руб. 31 коп. начисленные административному ответчику по земельному налогу за 2018 года в размере 2 315 руб. 00 коп. за период с 02.12.2019 года по 31.03.2022 года.

Однако в материалах дела имеется судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 г. ФИО2 Саратовской области от 29 июня 2020 года о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 661 руб. 00 коп., пени в размере 35 руб. 26 коп., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 2 315 руб. 00 коп., пени в размере 08 руб. 45 коп.

Определением мирового судьи от 10 июля 2020 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

После отмены 10 июля 2020 года судебного приказа налоговый орган, в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок, с исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени не обратился.

Налоговым органом не представлено доказательства, взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018т год, а также земельного налога за 2018 год.

Таким образом, пени в размере 2276 руб. 22 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, а также земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 03 декабря 2019 года взысканию не подлежат. Размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 3 492 руб. 39 коп.

Доказательств уплаты спорной задолженности ответчиком не представлено, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит требования Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден об уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к Паскаль ФИО5 о взыскании налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Паскаль ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <данные изъяты> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области задолженность по уплате налогов за 2019 год и пени в размере –10 602 руб. 39 коп., в том числе: земельный налог в размере 669 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6 441 руб., пеня в размере 3 492 руб. 39 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Паскаль ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <данные изъяты> (паспорт №) в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (25 ноября 2024 года).

Председательствующий Ю.В. Маркина