Решение № 2А-2366/2024 2А-2366/2024~М-1737/2024 М-1737/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-2366/2024

Дело №2а-2366/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2024г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Лукьяновой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что согласно сведениям от ФГБУ «ФКП Росреестр» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок с кадастровым номером ** ** ****, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный но адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ** ** ****. по ** ** ****, <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: 461018<адрес>, дата регистрации права собственности с ** ** ****. по ** ** ****, земельный участок с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ** ** ****. по ** ** ****. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2022 год в размере 81 7,00 руб., на земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2022 год в размере 667,00 руб., на земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2022 год в размере 5,00 руб. на земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2022 год в размере 784,00 руб.

Также, ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ** ** ****. но ** ** ****; <данные изъяты> квартиры с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>; квартира с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации права собственности с ** ** ****. по ** ** ****. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен: налог на имущество физических лиц за 2022 г од в размере 257,00 руб., на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48,00 руб., на объект недвижимости е кадастровым номером № начислен: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 413,00 руб.

ОГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано: грузовое транспортное средство «<данные изъяты>» мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** ****. по ** ** ****) – гос.рег.знак №, год выпуска ** ** ****, VIN №; самоходная машина «<данные изъяты>» А мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** ****. по настоящее ** ** ****) — гос.рег.знак № год выпуска ** ** ****, V1N <данные изъяты>; снегоход «<данные изъяты>» мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** ****. по ** ** ****) – гос.рег.знак №, год выпуска ** ** ****, V1N <данные изъяты>; самоходная машина «<данные изъяты>» мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** ****. по ** ** ****) – гос.рег.знак №, год выпуска ** ** ****, VTN №; самоходная машина «<данные изъяты>» мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** ****. по ** ** ****) - гос.рег.знак №, год выпуска ** ** ****, V1N <данные изъяты>; легковое транспортное средство <данные изъяты> мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** ****. по ** ** ****) гос.рег.знак №, год выпуска ** ** **** VIN №. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на грузовое транспортное средство «<данные изъяты>» исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 5 005,00 руб., на самоходную машину «<данные изъяты>» исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 625,00 руб., на снегоход «<данные изъяты>» исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 4 079,00 руб., на самоходную машину «<данные изъяты>» исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 2 249,00 руб., на самоходную машину «<данные изъяты>» исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 1 870,00 руб., на легковое транспортное средство «<данные изъяты>» исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 1 725,00 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на 11.12.2023г. составляло 67 087,69 руб. в том числе пени в сумме 16 381,03 руб. Таким образом, взысканию подлежит сумма пени в размере 800,91 руб.

Просят суд, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 19 344 руб. 91 коп., в том числе:

на земельный участок с кадастровым номером ** ** ****

- земельный налог за 2022 год в размере 817,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером ** ** ****

- земельный налог за 2022 год в размере 667,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером ** ** ****

- земельный налог за 2022 год в размере 5,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером ** ** ****

- земельный налог за 2022 год в размере 784,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером ** ** ****

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 257,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером ** ** ****

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером ** ** ****

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 413,00 руб.; на грузовое транспортное средство «<данные изъяты>»:

- транспортный налог за 2022 год в размере 5 005,00 руб.; на самоходную машину «<данные изъяты>»:

- транспортный налог за 2022 год в размере 625,00 руб.; на снегоход «<данные изъяты>»:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4 079,00 руб.; на самоходную машину «<данные изъяты>»:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 249,00 руб.; на самоходную машину «<данные изъяты>»:

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 870,00 руб.;

на легковое транспортное средство «<данные изъяты>»:

транспортный налог за 2022 год в размере 1 725,00 руб.;

пени в размере 800 руб. 91 коп.

Определением от ** ** ****. судом принят отказ МИ ФНС №15 в части заявленных требований о взыскании: на земельный участок с кадастровым номером №:

- земельного налога за 2022 год в размере 817,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №

- земельного налога за 2022 год в размере 667,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №

- земельного налога за 2022 год в размере 5,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №

- земельного налога за 2022 год в размере 784,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером №

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 257,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером №

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером №

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 413,00 руб.; на грузовое транспортное средство «<данные изъяты>»:

- транспортного налога за 2022 год в размере 5 005,00 руб.; на самоходную машину «<данные изъяты>»:

- транспортного налога за 2022 год в размере 625,00 руб.; на снегоход «<данные изъяты>»:

- транспортного налога за 2022 год в размере 4 079,00 руб.; на самоходную машину «<данные изъяты>»:

- транспортного налога за 2022 год в размере 2 249,00 руб.; на самоходную машину «<данные изъяты>»:

- транспортного налога за 2022 год в размере 1 870,00 руб.;

на легковое транспортное средство «<данные изъяты>»:

транспортного налога за 2022 год в размере 1 725,00 руб.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представили уточнение административных требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 800,91 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст.75 НК РФ составила 16 381,03 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №, сумма пени подлежит взысканию в размере 800,91 руб., которая рассчитывается следующим образом: 16 381,03 руб. сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023г., 15 580,12 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Требованием № от ** ** ****. налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до ** ** ****г. оплатить задолженность об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В установленный срок ФИО1 не исполнил возложенные на него обязанности, в связи с чем, налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.01.2024г. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №15 по Оренбургской области суммы задолженности по налогам, в т.ч. пени в размере 800,91 руб.

Определением от 28.02.2024г. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> судебный приказ № отменен.

С настоящим административным иском МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в Бузулукский районный суд 09.08.2024г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. на сумму 26 116,85 руб. начислены пени за период с 28.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 584,14 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. на сумму 5 545,81 руб. начислены пени за период с 28.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 124,04 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до 27.05.2020г.

В установленный срок ФИО1 задолженность по налогам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.11.2020г. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по Оренбургской области задолженности по страховым взносам за 2018г.

22.12.2023г. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесено определение о выдаче дубликата судебного приказа от 30.11.2020г. №.

По сведениям ФИО5, в отношении судебного приказа №, ** ** ****. вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, вследствие истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Согласно п.3 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007г. №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Так как срок предъявления судебного приказа к исполнению пропущен, взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 708,18 не подлежит взысканию.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г. на сумму 257 руб. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 1,29 руб.

На пенеобразующую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. на сумму 413 руб. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 2,07 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г. на сумму 48 руб. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 0,24 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2022г. на сумму 15 553 руб. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 77,76 руб.

По пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2022г. на сумму 817 руб. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 4,09 руб.

Требованием № от ** ** ****. налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до 11 сентября 2023г. оплатить задолженность об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнил возложенные на него обязанности, в связи с чем налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.02.2024г. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №15 по Оренбургской области суммы задолженности в сумме 19 344 руб. 91 коп.

Определением от 22.03.2024г. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> судебный приказ № отменен.

С настоящим административным иском МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в Бузулукский районный суд 09.08.2024г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

На Единый налоговый счет административного ответчика поступил единый налоговый платеж от 18.10.2024г. на сумму 50 080,11, который был распределен в соответствии со ст.45 НК РФ, в том числе в счет уплаты задолженности, заявленной к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г., по транспортному налогу за 2022г., по земельному налогу за 2022г. начислены правомерно.

Доказательств, что административным ответчиком своевременно производились налоговые отчисления, в материалы дела не представлено.

Судом проверен расчёт задолженности, оснований для отклонения указанного расчёта не имеется.

С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 92 рублей 73 копеек.

В остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 06.11.2024г.