Решение № 2А-3582/2020 2А-3582/2020~М-3309/2020 М-3309/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-3582/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2020 г. г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Асабаевой Д.Т.

при секретаре Петиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.: пени в размере 700,64 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.): пени в размере 3 583,16 руб. на общую сумму 4 283,80 руб.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного ответчика не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предпринимателя являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (ст. 430 НК РФ):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката и поставлен на учет в налоговом органе, и, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с пп. 1 и 2, п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2017 г. (2017 год) в общей сумме 27 990 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2017, начиная с 01 января 2017 года в размере 23 400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года, начиная с 01 января 2017 г. в размере 4 590 руб.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику выставлены: требование № 41289 по состоянию на 02 октября 2019 г., которым ФИО1 предложено в срок 15 октября 2019 г. погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., пени в общей сумме 3 676,17 руб.; недоимку на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 590 руб., пени в общей сумме 721,11 руб.

Указанное требование оставлено без исполнения.

Направление требований сведениями о выгрузке данного требования 02 октября 2019 г. в личном кабинете налогоплательщика.

Как видно из материалов дела, 28 января 2020 г. мировым судьей судебного участка № 32 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. налог в размере 4 590 руб., пеня в размере 721,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. налог в размере 23 400 руб., пеня в размере 3 676,17 руб., а всего 32 387,28 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 585,81 руб.

Определением того же мирового судьи от 25 февраля 2020 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, задолженность ФИО1 по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2017 г., начиная с 01 января 2017 г. в размере 23 400 руб. и по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 г., начиная с 01 января 2017 г. в размере 4 590 руб. погашена, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом из базы расчетов ФИО1 с бюджетом.

Однако, за ФИО1 по настоящее время имеется задолженность по оплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.: пени в размере 700,64 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.): пени в размере 3 583,16 руб., а всего 4 283,80 руб., в связи с чем 03 августа 2020 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам, в принудительном порядке.

По мнению суда, срок принудительного взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.), налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком в материалы дела предоставлена квитанция об оплате 27 августа 2020 г. указанной задолженности.

Согласно п. 3 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»), распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

КБК, предусмотренный для оплаты пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 182 102 021 030 82 013 160; КБК для оплаты пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 182 102 021 400 62 110 160.

Как следует из представленного в суд чека оплаты с помощью сервиса Сбербанк онлайн от 27 августа 2020 г. оплата задолженности по пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование произведена посредством указания в распоряжении о переводе денежных средств одного КБК, соответствующего оплате КБК только по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Вместе с тем, как указано ранее, административному ответчику надлежало произвести погашение задолженности посредством составления двух распоряжений о переводе денежных средств по следующим КБК: 182 102 021 030 82 013 160 и 182 102 021 400 62 110 160.

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил (п. 3 Правил).

В силу п. 7 указанных правил, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств, плательщику надлежало указать в качестве значения основания платежа не значение «ЗД», предусмотренное для добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов), а значение «ТР», предусмотренное для погашения задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов), так как налоговым органом по указанной сумме взыскиваемой задолженности ранее выставлено требование № 41289 по состоянию на 02 октября 2019 г. со сроком оплаты до 15 октября 2019 г.

В силу п. 8 Правил, распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

При погашении задолженности, в частности, по требованию налогового органа, в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение «ТР» - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

В связи с тем, что в вышеуказанном требовании № 412289 налоговым органом установлен срок оплаты задолженности по пени до 15 октября 2019 г., ФИО1 при оплате задолженности надлежало указать показатель налогового периода в формате «15.10.2019». Из представленного в материалы дела чека следует, что плательщиком указан показатель налогового периода в формате «ГД.00.2017».

В силу п. 9 правил, в реквизите "108" распоряжения о переводе денежных средств указывается номер документа, который является основанием платежа и в данном случае имеет вид «ТР» - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов), а именно, 41289.

В соответствии с пп. 6 п. 13 Правил, в реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа: ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//"; наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, чья обязанность исполняется (для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат").

Исходя, из представленной в суд выдержки из базы расчетов ФИО1 с бюджетом следует, что несоблюдение требований Положения к реквизитам при перечислении задолженности по пени, с учетом наличия у данного плательщика страховых взносов иной задолженности перед бюджетом, за счет денежных средств, оплаченных по платежному документы от 27 августа 2020 г., погашена ранее возникшая задолженность ФИО1 перед бюджетом, а не заявленная в рамках настоящего дела налоговым органом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары о взыскании с ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.) в заявленном налоговым органом размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.: пени в размере 700,64 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.): пени в размере 3 583,16 руб. на общую сумму 4 283,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2020 г.

Судья /подпись/ Д.Т. Асабаева

Копия верна

Судья

Секретарь