Решение № 2А-135/2026 2А-2291/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-135/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 28 января 2026 года

Минусинский городской суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Минкиной М.Т.,

при секретаре Давыденко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), а также плательщиком страховых взносов, т.к. в период с 27.01.2016 по 11.01.2024 осуществляла предпринимательскую деятельность, применяла упрощенную систему налогообложения. ФИО1 является собственником транспортных средства, жилого дома, земельного участка, поэтому об обязанности уплаты имущественного налога ей было направлено уведомление об уплате налога № 81631054 от 15.08.2023. Ответчик не оплатила страховые взносы за 2022, 2023, 2024 гг. Кроме того, 16.10.2023 года ответчик представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН за 2022 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации составила 401 773,0 руб. Исчисленная сумма в установленные законом сроки ответчиком не уплачена, оплата была произведена частично, остаток задолженности по УСН за 2022 год на дату составления иска составил 354 048,57 руб. 08.07.2022 ответчик представила уточненную декларацию по УСН за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации налогоплательщик решением № № от 20.01.2023 привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 48 руб., который до настоящего времени не оплачен. В связи с изменениями законодательства, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся налоговым обязательствам. Неисполнение обязанности по плате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета. По состоянию на 17.06.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 102048,89 руб., поэтому было направлено требование об уплате № № со сроком для добровольной уплаты в срок до 07.08.2023, по состоянию на 29.09.2023 требование исполнено не было, поэтому истцом было принято решение о взыскании задолженности № № на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на сумму 316201,43 руб. Задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена, решение налогового органа не исполнено, поэтому налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье г. Саяногорска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 25.04.2024, который по заявлению ответчика отменен 15.08.2024. Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по требованию от 17.06.2023 № № в сумме 562829,98 руб., а именно - транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 4 125 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 232 руб.; земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 538 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2022 в размере 354 048,57 руб.: по сроку оплаты 25.07.2022 - 45824,57 руб., по сроку оплаты 25.10.2022 - 82539 руб., по сроку оплаты 30.11.2022 - 15082 руб., по сроку оплаты 31.01.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 28.02.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 31.03.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 09.01.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 28.04.2023 – 135192 руб., по сроку оплаты 02.05.2023 – 15083 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. (0,1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период по сроку уплаты 03.07.2023) за 2022 год – 27 965,10 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (по сроку уплаты 09.01.2024) за 2023 год – 45842 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (по сроку уплаты 16.01.2024) за 2024 год – 1463,71 руб., - страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 в сумме 6600 руб.: по сроку оплаты 28.11.2023 – 600 руб., по сроку оплаты 28.12.2023 – 600 руб., по сроку оплаты 29.01.2024 – 600 руб., по сроку оплаты 28.07.2023 – 1200 руб., по сроку оплаты 28.09.2023 – 1200 руб., по сроку оплаты 28.08.2023 – 1200 руб., по сроку оплаты 30.10.2023 – 1200 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) в размере 880 руб. за полугодие 2022 по сроку оплаты 28.07.2023; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 116 руб. за полугодие 2022 по сроку оплаты 28.07.2023, - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 204 руб. за полугодие 2022 по сроку оплаты 28.07.2023, - штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 48 руб.,- пени в сумме 120 767,60 руб. (за период с 26.10.2021 по 05.02.2024) (л.д.1-7).

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные исковые требования по основаниям изложенным в иске, пояснила, что ответчик заблуждалась в применяемой системе налогообложения, в связи с чем, подавала не правильно оформленное уведомление. Уточнение декларации было в 2023 году, проведена проверка, по УСН налог насчитан правильно. Ответчик для сверки не явился, то что в личном кабинете не видно задолженности не свидетельствует об ее отсутствии, в связи с тем, что взыскание долга рассматривается в суде, задолженность перенесена в другой раздел и выведена за пределы единого налогового счета (л.д. 161-162).

В судебное заседание административный ответчик, ее представитель не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом (л.д. 192), о причинах не явки суду не сообщили, ходатайств об отложении суду не заявляли, ранее заявляли о несогласии с заявленными исковыми требованиями в части суммы задолженности по уплате страховых взносов, поскольку налогоплательщик ФИО1 перешла на упрощенную систему налогообложения, что подтверждается уведомлением и налоговой декларацией за 2023 год (л.д. 180-189) и задолженности по страховым взносам не имеется, поскольку по состоянию на 2022 года она была погашена, это подтверждается распечаткой скриншота личного кабинета налогоплательщика (л.д. 166-169).

Свидетель ФИО9. суду пояснила, что является бухгалтером и осуществляла бухгалтерское сопровождение ФИО1 Оформляла и подавала декларации, полагает, что по УСН имелась право на уменьшение налога на 1% и за 2021 и 2022 года сумма страховых взносов должна быть уменьшена, однако налоговый орган этого не сделал.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007г., на территории Красноярского края вводится транспортный налог. Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям регистрирующего органа, представленными в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ в электронном виде, налогоплательщик является собственником транспортных средств.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств ГАЗ 2705 № с 28.04.2013, по 22.06.2024, MERCEDESBENZ VITO108D г/н № с 07.12.2013 по 22.06.2024, SKODA RAPID г/н № с 21.08.2021 по 01.12.2023 (л.д. 98), сумму начисленного налога не оплатила, задолженность по транспортному налогу была указана в налоговом уведомлении № № от 15.08.2023 (л.д. 14).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качеств единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Согласно пункту 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

На основании пункта 5 статьи 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 2 статьи 346.19 НК РФ отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ г/р. (л.д. 11,26) согласно сведениям регистрирующего органа с 2021г. является собственником земельного участка площадью 1488 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: Россия, Красноярский край, <адрес> жилого дома площадью 121,7 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: Красноярский край, Минусинский муниципальный район, <адрес> (л.д. 12).

ФИО3 с 27.01.2016 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРИП № № (л.д. 9-10), также является пользователем личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается информацией о регистрации в личном кабинете (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению № № от 15.08.2023, ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 4 125,0 руб., земельный налог в сумме 538 руб., налог на имущество 232 руб., всего к уплате 4 895 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 14), которое направлено в адрес налогоплательщика и получено 11 сентября 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15).

Требование № № об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 г. со сроком исполнения до 07 августа 2023 г. (л.д. 16), направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете, получено 18 июня 2023 г. (л.д. 17).

За несвоевременную уплату сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за период с 26.10.2021 по 05.02.2024 по состоянию на 01.01.2023 в сумме 35 381,40 руб., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 18).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи и в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи (п. 2).

Решением № № от 20.01.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за налоговый период с 01.01.2021 по 31.12.2021 (л.д. 54), которое вступило в законную силу 16.03.2023, что подтверждается скриншотом сведений по камеральным налоговым проверкам. (л.д. 58) При этом из решения следует, что ФИО1 с 01.012.2021 по 31.12.2021 применяет УСН- «Доходы», в связи с чем, суд критически относится к показаниям свидетеля о том, что ФИО1 в указанный период применяется УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Решением № № от 29 сентября 2023 года ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 17 июня 2023 № № была поставлена в известность о взыскании задолженности в сумме 316201,43 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, поскольку срок исполнения обязанности по уплате задолженности, установленный в требовании истек 07 августа 2023 г. (л.д. 63).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд; с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнена требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляете налоговым органом в порядке приказного производства (Глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Саяногорска Республики Хакасия от 25 апреля 2024 года, вынесенный на основании заявления № № от 05 февраля 2024 г. (л.д. 59-61,62), о взыскании с ФИО1 недоимки за счет имущества физического лица за 2021 – 2024 г.г. на общую сумму 697 606,74 руб. (л.д. 109), по ходатайству ФИО1 отменен (л.д. 113) на основании определения от 15 августа 2024 года об отмене судебного приказа (л.д. 117)

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбор пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен, поскольку, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15.08.2024, с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 21.01.2025 в Саяногорский городской суд, 10.04.2025 дело передано по подсудности для рассмотрения в Минусинский городской суд, в Минусинский городской суд дело поступило 27.06.2025.

Таким образом, судом установлено, что недоимка по налогам в установленный законом срок не была уплачена, ответчиком была подана уточненная налоговая декларация за 2021, 2022 год (л.д. 21-34), на основании которой проводилась камеральная проверка и принято решение №№ № № о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового правонарушения за 2021, 2022 год. Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по страховым взносам по состоянию на 2023 год, на момент перехода на УСН не нашли своего подтверждения, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения не является доказательством уплаты недоимки по страховым взносам за предыдущий период налогообложения указанный в требовании налогового органа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, что подтверждается представленным в материалы дела расчетом, не согласиться с которым у суда не имеется оснований. Расчет пени, расчет по страховым взносам (л.д. 35-53) административным ответчиком не оспаривался, контррасчет не представлялся.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, позицию административного ответчика, ранее изложенную в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика сумм недоимки и пени по налогам являются правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 16 256, 6 рублей, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<данные изъяты> (ИНН №) задолженность по требованию от 17.06.2023 № № в сумме 562 829,98 руб., а именно:

- транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 4 125 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 232 руб.;

- земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 538 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2022 в размере 354 048,57 руб.: по сроку оплаты 25.07.2022 - 45824,57 руб., по сроку оплаты 25.10.2022 - 82539 руб., по сроку оплаты 30.11.2022 - 15082 руб., по сроку оплаты 31.01.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 28.02.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 31.03.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 09.01.2023 – 15082 руб., по сроку оплаты 28.04.2023 – 135192 руб., по сроку оплаты 02.05.2023 – 15083 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. (0,1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период по сроку уплаты 03.07.2023) за 2022 год – 27 965,10 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (по сроку уплаты 09.01.2024) за 2023 год – 45842 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (по сроку уплаты 16.01.2024) за 2024 год – 1463,71 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 в сумме 6600 руб.: по сроку оплаты 28.11.2023 – 600 руб., по сроку оплаты 28.12.2023 – 600 руб., по сроку оплаты 29.01.2024 – 600 руб., по сроку оплаты 28.07.2023 – 1200 руб., по сроку оплаты 28.09.2023 – 1200 руб., по сроку оплаты 28.08.2023 – 1200 руб., по сроку оплаты 30.10.2023 – 1200 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) в размере 880 руб. за полугодие 2022 по сроку оплаты 28.07.2023;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 116 руб. за полугодие 2022 по сроку оплаты 28.07.2023,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 204 руб. за полугодие 2022 по сроку оплаты 28.07.2023,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 48 руб.,

- пени в сумме 120 767,60 руб. (за период с 26.10.2021 по 05.02.2024).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (ИНН №) в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 16 256, 6 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен 12.02.2026