Решение № 2А-2-11/2025 2А-2-11/2025(2А-2-144/2024;)~М-2-123/2024 2А-2-144/2024 М-2-123/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-2-11/2025

Дело УИД № 69RS0021-03-2024-000238-67 производство № 2а-2-11/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Оленино 10 марта 2025 г.

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Михаленко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Коростылевой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по пени в размере 8249,12 рублей за периоды до 01.01.2023 и с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Административные исковые требования мотивированы следующими обстоятельствами. По состоянию на 03.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета лица в размере 11738,73 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11815,14 рублей, в том числе налог – 2204,00 рубля, пени – 9611,14 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих исчислений: земельный налог в размере 905,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 809,00 рублей за 2022 год; пени в размере 9611,14 рублей за период с 27.02.2019 по 05.02.2024, транспортный налог в размере 490,00 рублей за 2022 год. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении с указанием периода начисления, конкретных характеристик объектов и прав владения. Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер №. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил на основании собственного решения с 11.07.2019 г. На основании поданной 25.02.2019 декларации по упрощенной системе налогообложения за 2018 год налогоплательщику произведены следующие начисления: 25.02.2019 в размере 21000 рублей по сроку уплаты 25.04.2018; 25.02.2019 в размере 133625 рублей по сроку уплаты 25.07.2018; 25.02.2019 в размере 213720 рублей по срок уплаты 25.10.2018, 30.04.2020 в размере 102792 рубля по сроку уплаты 30.04.2019. Указанная задолженность взыскана с налогоплательщика 21.06.2019 и 11.07.2019 постановлениями судебного пристава-исполнителя 15126/19/69021-ИП и 20353/1969021-ИП соответственно в соответствии со ст. 47 НК РФ. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11738,73 рублей за период с 27.02.2019 по 31.12.2022. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 19598 на сумму 11738,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета лица и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Денежные средства в размере 2204 рубля, поступившие на Единый налоговый счет 17.10.2023, распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ, задолженность по пене составила 9534,73 рубля. В связи с неоплатой налогоплательщиком задолженности, Управление ФНС по Тверской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании следующей задолженности: земельный налог в размере 905,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 809,00 рублей за 2022 год; пени в размере 9611,14 рублей за период с 27.02.2019 по 05.02.2024, транспортный налог в размере 490,00 рублей за 2022 год. 11.06.2024 г. судебный приказ отменен. С учётом денежных средств в сумме 3566 рублей, поступивших на ЕНС 27.11.2023 и распределенных в соответствии со ст. 45 НК РФ, задолженность по настоящему заявлению составляет 8249, 14 рублей.

Административный истец УФНС России по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направил, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте его проведения, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, суду пояснял, что налоговой инспекцией ему неправомерно начислены пени.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Тверской области.

Заслушав административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 НК РФ.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя федеральной территории «Сириус») имущество, в т.ч. иные здание, строение, сооружение, помещение (п.п.6).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (подп. 3).

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.2).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 2005 года является собственником нежилых помещений: с кадастровым номером <данные изъяты> - сторожки, расположенной по адресу: <адрес>; с кадастровым номером <данные изъяты> – сенного сарая, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером <данные изъяты> – цеха переработки древесины, расположенного по адресу: <адрес>, цех переработки древесины; с кадастровым номером <данные изъяты> - бытовки, расположенной по адресу: <адрес>. Наличие в собственности названной недвижимости подтверждается выписками из ЕГРН об объектах недвижимости.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся налогоплательщиком земельного налога, поскольку, по учетным данным Инспекции, ему, в указанный период, принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>, расположенные соответственно по адресам: <данные изъяты> и <адрес>. Наличие в собственности названной недвижимости подтверждается выписками из ЕГРН об объектах недвижимости.

В соответствие со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что у ФИО1 в 2022 г. в собственности находилось транспортное средство – ВАЗ 217030, г.р.з. <данные изъяты>. Наличие в собственности зарегистрированного транспортного средства в 2022 году подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Согласно п.1,3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

С учетом изложенного, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1)

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, исчисленного налогоплательщику за 2022 год, содержится в налоговом уведомлении № 77971869 от 24.07.2023 г.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 03 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11738 руб. 73 коп.

Судом установлено, что ФИО1 ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в период ведения предпринимательской деятельности, применял упрощенную систему налогообложения (УСН).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2018 год налогоплательщику ФИО1 налоговой инспекцией были произведены следующие начисления:

25.02.2019 г. в размере 21000 рублей по сроку уплаты 25.04.2018 г.;

25.02.2019 г. в размере 133625 рублей по сроку уплаты 25.07.2018 г.;

25.02.2019 г. в размере 213720 рублей по сроку уплаты 25.10.2018 г.;

30.04.2020 г. в размере 102792 рубля по сроку уплаты 30.04.2019 г.

Постановлением руководителя обособленного подразделения УФНС России по Тверской области № 3118 от 24.04.2019 г. с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени всего в размере 372535,54 рублей.

Постановлением руководителя обособленного подразделения УФНС России по Тверской области № 5249 от 21.06.2019 г. с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени, штраф всего в размере 103851,6 рубль.

Указанная задолженность была взыскана судебным приставом-исполнителем по исполнительным производствам № 15126/19/69021-ИП от 08.05.2019 и № 20353/19/69021-ИП от 03.07.2019.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 11738,73 рублей.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, начисление пени произведено до дня фактического погашения недоимки (17.06.2019).

09.07.2023 г. должнику ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Тверской области выставлено требование № 18598 об уплате задолженности в размере 11738,73 рублей в срок до 28 ноября 2023 года.

Поскольку требование № 18598 в установленный срок должником не исполнено (до 28.11.2023 г.), налоговым органом 29.01.2024 г. в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № 15215 о взыскании за счет денежных средств должника на счетах налогоплательщика.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в размере 11738,73 рублей, денежные средства в размере 2204 рубля, поступившие на ЕНС лица 17.10.2023 г., распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в указанную недоимку, остаток задолженности по пене составил 9534,73 рубля.

Соответственно после наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 год, у ФИО1 01.12.2023 г. образовалась задолженность по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в размере 2204 рубля, на которую стали начисляться пени.

23.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 42 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 11815, 14 рублей, из которых 905,00 рублей – земельный налог за 2022 год, 809,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год, 9611,14 рублей пени; 490.00 рублей транспортный налог за 2022 год.

11.06.2024 г. данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, в связи с чем, налоговый орган 11.12.2024 г. обратился в суд с настоящим административным заявлением.

Денежные средства в сумме 3566 рубля, поступившие на ЕНП 27.11.2023 г., распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в задолженность по виду платежа «налог» в размере 2204 рубля, по виду платежа «пени» в размере 1362 рубля, в связи с чем задолженность по пене составила 8249,14 рублей.

При проведении сверки задолженности налоговым органом установлено, что на настоящий момент у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 8249,12 рублей.

В подтверждение наличия задолженности представлен расчет задолженности, которым подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по пени.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по пени, представленному административным истцом. Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным. Ответчиком контррасчет суду не представлен, доказательств надлежащего исполнения обязательств по задолженности ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом административных исковых требований.

Доводы административного ответчика в той части, что задолженность по пени у него отсутствует на основании вынесенного судебным приставом-исполнителем постановлений об окончании исполнительного производства, согласно которому требования должника на сумму 372535,54 рублей и 103851,6 рубль исполнены в полном объеме, не могут быть приняты судом во внимание, так как списание денежных средств судебным приставом-исполнителем произведено на основании постановлений налоговой инспекции № 3118 от 24.04.2019 г. и № 5249 от 21.06.2019 г., которые к предмету рассматриваемого спора не относятся.

Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающий, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 292, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по пени за период до 01.01.2023 г. и с 01.01.2023 по 05.02.2024 г. в размере 8249 (восемь тысяч двести сорок девять) рублей 12 копеек.

Оплату производить:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН <***>;

КПП 770801001;

КБК 18201061201010000510

ИНН должника: 693400000413

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Тверской области – Оленинский муниципальный округ в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт. Оленино Оленинского района Тверской области) в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Михаленко

Мотивированное решение составлено 21 марта 2025 года.