Решение № 2А-409/2025 2А-409/2025~М-282/2025 М-282/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-409/2025

Дело № 2а-409/2025

изготовлено в окончательной

форме 04.07.2025 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославской области «27» июня 2025 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе судьи Чапниной И.Е. при секретаре Салтыковой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и штрафам

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 342 рубля 83 копейки, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13 162 рубля 50 копеек и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 282 рубля 58 копеек, а всего - 75 130 рублей 91 копейка. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и имущественных налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 423 148 рублей 91 копейка, в том числе, по: налогам - 348 361 рубль (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 726 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 474 рубля, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - 347 161 рубль), пени - 60 342 рубля 83 копейки, штрафам - 14 445 рублей 08 копеек. Налогоплательщик произвел уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 299 697 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 726 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 474 рубля. В связи с перерасчетом транспортного налога и с учетом частичной его уплаты, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 343 рубля. С 01.01.2023 года задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 319 378 рублей 05 копеек, включающее: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - 295 858 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 1 642 рубля, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 2 521 рубль, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 747 рублей, пени - 18 883 рубля 05 копеек. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа, в связи с чем, административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области был вынес судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени (№), который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что послужило поводом для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области в суд своего представителя не направила, извещена о рассмотрении дела своевременно и надлежащим образом.

В порядке, предусмотренном ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает данное административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 признал заявленные требования в полном объеме, выразил намерение погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу, пени и штрафам.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч. ч. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (ч. 8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, на имя административного ответчика в 2022 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: "ТС 1", государственный регистрационный знак №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; "ТС 2", государственный регистрационный знак №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; "ТС 3", государственный регистрационный знак №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объектах налогообложения, периоде начисления, ставках налога на общую сумму 726 рублей, а также произведён перерасчет транспортного налога за 2022 год. С учетом произведенной оплаты в размере 726 рублей и перерасчета, сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 343 рубля. Указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, в собственности ФИО2 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...>. Сумма исчисленного налога за указанный объект недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составила 474 рубля, которая ФИО2 уплачена.

Налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ. В декларации указаны: общая сумма дохода - 3 700 000 рублей, налоговая база для исчисления налога - 2 305 365 рублей 20 копеек, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 299 697 рублей. Указанная сумма ФИО2 уплачена. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка за ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой установлено, что ФИО2 неправомерно заявил сумму дохода от продажи имущества в размере 2 305 365 рублей 20 копеек, за что он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ, составила 351 000 рублей. В срок до ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма не была уплачена, в связи с чем, размер наложенного штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом уменьшения, составил 13 162 рубля 50 копеек; размер наложенного штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом уменьшения, составил 1 282 рубля 58 копеек. Указанные штрафы административным ответчиком не уплачены.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 60 342 рубля 83 копейки. Указанная сумма правомерно определена налоговым органом по имеющимся в материалах дела сведениям о начислении налогов, налоговой базе, периода задолженности, и соответствует своевременно неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за указанный выше период.

В связи с невыполнением ФИО2 своей обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца об уплате задолженности по транспортному налогу, пени и штрафам ФИО2 не исполнены, указанную задолженность административный ответчик признал.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

Заявленные административным истцом требования подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета Некрасовского муниципального района Ярославской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 343 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 342 рубля 83 копейки, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13 162 рубля 50 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 282 рубля 58 копеек, а всего – 75 130 (семьдесят пять тысяч сто тридцать) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) И.Е. Чапнина