Решение № 2А-373/2019 2А-373/2019~М-279/2019 М-279/2019 от 22 июля 2019 г. по делу № 2А-373/2019

Дело №2А-373/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Шешуковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 23 июля 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области обратилась в Куртамышский районный суд Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2014-2016 в размере 3 135,16руб., из которых транспортный налог – 2 956руб., пени -41,23руб., земельный налог 120,89руб., пени 17,04руб.

Представитель административного истца на рассмотрение дела не явился, просит рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явился, извещен надлежащим образом судебной повесткой.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд предусмотрен частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в 2014-2015годах находились транспортные средства ВАЗ 2101, мощностью 59л.с., ВАЗ 21213, мощностью 76,3л.с., являющиеся объектом налогообложения. ВАЗ 21213 снят с учета в связи с изменением собственника с 14.04.2016.

12.06. 2015 административному ответчику направлено заказным письмом налоговое уведомление N 404306 об уплате за 2014 год транспортного налога в размере 1176руб. и земельного налога в размере 106,89руб. (л.д.20, 21). 16.09.2016 заказным письмом налоговое уведомление N 78483386 об уплате за 2015 год транспортного налога в размере 1176руб. и земельного налога в размере 107руб. (л.д.22,23). 26.09.2017 заказным письмом налоговое уведомление N 4482627 об уплате за 2016 год транспортного налога в размере 604руб. и земельного налога в размере 107руб. (л.д.24,25).

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанного в уведомлении суммы, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ ответчику ФИО1 направлены требования N 8745 по состоянию на 11 ноября 2015 года об уплате за 2014 транспортного налога в размере 1176руб. и пени по транспортному налогу в размере 22,35руб., земельный налог в размере 106,89руб., пени 1,20руб. в срок до 23.12.2015; требования N 4637 по состоянию на 18.12. 2016 года об уплате за 2015год транспортного налога в размере 1176руб. и пени по транспортному налогу в размере 6,27руб., земельный налог в размере 107руб., пени 0,57руб. в срок до 10.02.2017; требования N 9275 по состоянию на 30.11. 2017 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 132,55руб., пени по земельному налогу 12,12руб. в срок до 30.01.2018; требования N 8179 по состоянию на 20.02. 2018 года об уплате за 2016год транспортного налога в размере 604руб. и пени по транспортному налогу в размере 12,61руб., земельный налог в размере 107руб., пени 2,23руб. в срок до 02.04.2018 (л.д.29,32, 35, 38).

В подтверждение направления требований представлены списки заказных отправлений №136476 от 16.11.2015г., №28 от 20.12.2016г., №119 от 04.12.2017, №140 от 26.02.2018, что в силу п. 5 и п.6 ст.69 НК РФ служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д.30, 33, 36, 39).

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то 06.07.2018, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате недоимки по налогам и пени, указанным в административном иске.

10.07.2018 мировым судьей судебного участка судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2А-668/2018, который 07.11.2018 был отменен на основании заявления должника (л.д. 14).

Учитывая данные обстоятельства, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим иском о взыскании недоимки по налогам и пени.

Расчет транспортного налога истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" верно: стоящие на регистрационном учете автомобили, количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка, транспортный налог за 2014г. составляет 1176руб. (автомобиль ВАЗ 2101 59 л.с. х 10 руб. налоговая ставка -177руб. льгота = 413руб., автомобиль ВАЗ 21213 76,3 л.с. х 10 руб. налоговая ставка = 763руб.); за 2015г. составляет 1176руб. (автомобиль ВАЗ 2101 59 л.с. х 10 руб. налоговая ставка -177руб. льгота = 413руб., автомобиль ВАЗ 21213 76,3 л.с. х 10 руб. налоговая ставка = 763руб.); за 2015г. составляет 604руб. (автомобиль ВАЗ 2101 59 л.с. х 10 руб. налоговая ставка -177руб. льгота = 413руб., автомобиль ВАЗ 21213 76,3 л.с. х 10 руб. налоговая ставка : 12 месяцев х3 месяца = 191руб.).

Всего задолженность по транспортному налогу, подлежащая взысканию составляет 2 956руб. (1176руб. +1176руб. + 604руб.).

Так как транспортный налог за 2014-2016гг. административным ответчиком не уплачен, с учетом выставленных требований и расчетов сумма пени по транспортному налогу составляет:

- пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 11.11.2015 = 1176 рублей x 41 день x ставку ЦБ 0,000275 = 13,26 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 29.11.2017 с учетом изменения ставки ЦБ составляет 132,55руб. (л.д. 37).

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 19.02.2018 с учетом изменения ставки ЦБ составляет 12,61руб. (л.д. 40).

16.01.2015 ФИО1 произведено погашение пени по транспортному налогу в размере 27,54руб. (относится к погашению пени предыдущих лет), 18.12.2017- 132,55 руб. (пени за 2015год) (л.д.43).

Соответственно задолженность по пене составляет 25,87 руб. : за 2014 год за период с 02.10.2015 по 11.11.2015 и за 2016 за период с 02.12.2017 года по 19.02.2018, которая подлежит взысканию с ФИО1

Административный ответчик является собственником ? доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости.

Расчет земельного налога за 2014-2016 годы в размере 320,89руб. (л.д.20, 22, 24) судом проверен и признается правильным.

19.10.2018 ответчиком произведена оплата в размере 200руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу (л.д.41), подлежит взысканию задолженность в размере 120,89руб. (320,89руб. – 200руб.).

В связи с неуплатой земельного налога подлежит взыскание пени за период с 02.10.2015 по 11.11.2015 в размере 1,20руб. (л.д.31), с 30.11.2015 по 01.12.2015 -0,58руб., с 02.12.2016 по 29.11.2017 – 12,03руб. (л.д.37), с 02.12.2017 по 19.02.2018 -2,23руб., (л.д.40), всего 16,04руб.

Не подлежат взысканию заявленные истцом пени по транспортному налогу с 19.12.2014 по 15.01.2015 в размере 9,09руб., по земельному налогу с 24.11.2013 по 27.11.2013 в размере 0,11руб., с 06.11.2014 по 03.12.2014 в размере 0,81руб. (л.д.28), 0,08 руб. по сроку уплаты 01.12.2013, так как не относятся к взыскиваемой задолженности за 2014-2016гг.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области недоимку по налогам в размере 3 118,80руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 2 956руб., пени 25,87руб., задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 120,89 руб., пени в сумме 16,04руб.

В остальной части административных исковых требований о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Куртамышский район» государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Н.Д.Дзюба