Решение № 2А-2918/2025 2А-2918/2025~М-2158/2025 М-2158/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-2918/2025

Дело №2а-2918/2025

УИД: 03RS0004-01-2025-005976-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при помощнике судьи Нигматуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонной ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что по состоянию на 03 января 2023 года у административного истца образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49892,19 руб. По состоянию на 06 июня 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого залогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 7327,86 руб., в том числе пени - 6827,86 руб., штрафы – 500 руб. Административный ответчик в период с 11 ноября 2020 года по 10 января 2022 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. В порядке статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 50703,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Задолженность ФИО1 полостью не погашена, потому Межрайонной ИФНС № 4 по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ вынесен и ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по:

сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6827,86 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 500 руб.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.106 Налогового кодекса РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ч.1 ст.122 налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Установлено, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС №40 по РБ ФИО3 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в связи с тем, что в нарушение п.2 ст. 346,23 Налогового кодекса РФ несвоевременно предоставила первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, срок представления до ДД.ММ.ГГГГ год, фактически предоставлена декларацию ДД.ММ.ГГГГ, что в соответствии со статьей 106 НК РФ признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания налоговых санкций.

В соответствии со ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа уменьшен в два раза до 500 руб. (1000 : 2) и взыскан по решению за 2020 года в размере 500 руб., со сроком его уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих плате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация Физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, потому в силу ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, штрафа за 2020 год по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1179,95 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500,0 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1061,91 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммарная задолженность по всем требованиям об уплате налога не превысила 10 000 руб., следовательно, не наступил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст.11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной п. 4, п. 6 ст. 69, п. 1, п. 2 ст. 70, п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 50703,55 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (п.п. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Таким образом, действие требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № прекращены в связи с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 10027,09 руб., вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №

Ленинским РОСП г.Уфы ГУФССП России по РБ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на сумму 10027,09 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ повторно направлен судебного приказа на исполнение, Ленинским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП на сумму 7441,56 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, потому ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 0,48 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ поручением по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество за 2021 в размере 865,0 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 194 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 925,94 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 235,17 руб. погашена налогоплательщиком по единому налоговому платежу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени погашена на сумму 478,64 руб., в том числе:

уменьшено по расчету ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72,93 руб.;

уменьшено по расчету ДД.ММ.ГГГГ на сумму 290,29 руб.;

- оплата по единому налоговому счету от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1,89 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 111,81 руб. по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительное взыскание имущественных налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного иска, начислены за несвоевременную уплату земельного налога за 2020,2021 года, взысканного по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2021,2020 года, взысканного по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021,2022 года, взысканных по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021,2022 года, взысканных по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС №4 по РБ вынесено решение № в связи с получением следующих документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности Копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (и возврате исполнительного документа) в связи с невозможностью взыскания задолженности №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7387,53 руб. признан безденежной ко взысканию и произведено ее списание.

При этом суд обращает внимание на то, что недоимка по страховым взносам в размере 7387,53 руб. ввиду безденежности, сумма пени не была списана. В настоящем споре налоговым органом заявлено требование о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 7387,53 руб., начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а не после вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6827,86 руб. судом проверен, является арифметически правильным 7507,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 201,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7306,50 руб. – 478,64 руб. (уплата) = 6827, 86 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, потому заявленная ко взысканию сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) недоимку по:

сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6827,86 руб. по состоянию на 27 ноября 2023 года;

штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 25 августа 2025 года.