Решение № 2А-1257/2019 2А-1257/2019~М-1269/2019 М-1269/2019 от 24 декабря 2019 г. по делу № 2А-1257/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года г.Ефремов Тульской области

Ефремовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Хайировой С.И.,

при секретаре Филиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

истец в лице начальника межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области ФИО4 обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором указал, что ФИО2, ИНН № в соответствии со ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. На основании изложенного ФИО2 был произведен расчет страховых взносов. Размер ОПС на 2018 г – 26 545 руб. Размер ОМС на 2018г - 5840 руб. Размер ОПС на 2019 г. – 29 354 руб. Размер ОМС на 2019 г. - 6884 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: полный месяц: 29354/12 = 2446,17 руб., месяц (31 дней): 2446,17/31 = 78,91 руб. х кол-во отработанных дней в месяце, Месяц (30 день): 2446,17/ 30 = 81,54 руб. х кол-во отработанных дней в месяце, 2446,17 х 0 + 2446,17/31 х 0 + 2446,17/31 х 25 = 1972,72

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: Полный месяц: 6884/12= 573,68, месяц (31 дней): 573,68/ 31 = 18,51 руб. х кол-во отработанных дней в месяце, месяц (30 день): 573,68/30 = 19,12 руб. х кол-во отработанных дней в месяце

573,68 х 0 + 573,68/31x0 + 573,68/31 х 25 = 462,63. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Тульской области налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Указанные требования не были исполнены в установленный законодательством срок, и до настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам и пени не погашена должником. Поскольку исчисленные Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Тульской области страховые взносы должником не были уплачены в установленный срок, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет - 41,83 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,54 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет - 8,18 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1,55 руб. Просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области задолженности по страховым взносам на общую сумму - 34 870,36 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме - 28 558,64 руб.: налог в сумме - 28 517,72 руб., пени в сумме - 40,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме - 6 311,72 руб., налог в сумме - 6 302,63 руб., пени в сумме - 9,09 руб.

В дальнейшем административные исковые требования не изменялись и не дополнялись.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №9 по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что с суммой задолженности по страховым взносам согласна.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации устанавливает Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», где в статье 2 указано, что правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе за счет средств, направляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации из федерального бюджета в соответствии с настоящим Федеральным законом, регулируются законодательством Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 2010 года № 1009-О-О и от 23 сентября 2010 года № 1189-0-0).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 12 апреля 2005 года № 164-О и в Определении от 12 мая 2005 года № 210-О, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлась индивидуальным предпринимателем.

Как указывает административный истец, административному ответчику был произведен расчет страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме - 28 517,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме - 6 302,63 руб., обязанность по оплате которых ФИО1 исполнена не была.

В связи с отсутствием уплаты обязательных платежей, Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Тульской области налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Указанные требования не были исполнены в установленный законодательством срок, и до настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам и пени не погашена должником.

Указанные обстоятельства и сумма задолженности ФИО2 не оспаривались, административные исковые требования в указанной части административный ответчик признала, чем реализовала свое право, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Расчет налогов, представленный административным истцом, судом проверен, оснований в нем сомневаться не имеется, в связи с чем признает его верным и требование о взыскании страховых взносов подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.2 ст.57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 и 2 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст.75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст.75 Налогового кодекса РФ и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного истца о наличии оснований для взыскания пеней в связи с несвоевременной оплатой законодательно установленных налогов в размере 40,92 руб. (ОПС) и 9,09 руб. (ОМС).

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов и пени за спорный период суд не усматривает.

Таким образом, анализируя вышеизложенные доказательства в совокупности, установив факт обязанности уплаты страховых взносов, пени и ее неисполнение административным ответчиком, а также размер задолженности, который не был оспорен и был проверен судом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 г. Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Принимая во внимание, что в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области освобождена от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст.333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1246,1 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области задолженность по страховым взносам на общую сумму - 34870 рублей 36 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме - 28558 рублей 64 копейки: налог в сумме - 28517 рублей 72 копейки, пени в сумме – 40 рублей 92 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме - 6311 рублей 72 копейки: налог в сумме - 6302 рубля 63 копеек, пени в сумме – 9 рублей 09 копеек.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 1 246 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Ефремовский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31.12.2019.

Председательствующий подпись