Апелляционное определение № 33А-1132/2026 от 25 марта 2026 г.

Судья Усачев Д.И. №33а-1132/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Дело №2а-1-556/2025

город Калуга 26 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам

Калужского областного суда в составе

председательствующего судьи Евсютиной Е.И.,

судей Калининой Н.Н., Лазуткина И.А.,

при секретаре Подчиненковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Лазуткина И.А. дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кировского районного суда Калужской области от 16 декабря 2025 года по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л а :

23 сентября 2025 года в Кировский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1, в котором административный истец указал, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате за 2023 год транспортного налога в размере 3501 рубль, земельного налога в размере 552 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 2382 рублей; за 2024 год – страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9846,64 рублей, на имеющуюся задолженность начислены пени в размере 5782,68 рублей. Определением мирового судьи от 14 июля 2025 года судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен. В связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 22064,32 рублей.

Дело в суде первой инстанции рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Ранее участвуя в судебном заседании в суде первой инстанции, административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал.

Решением Кировского районного суда Калужской области от 16 декабря 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области взыскана задолженность за 2023 год по транспортному налогу в размере 3501 рубль, земельному налогу в размере 552 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 2382 рублей и за 2024 год – по страховым взносам на ОМС в размере 9846,64 рублей, пени в размере 5782,68 рублей, а всего 22064,32 рубля. Также с ФИО1 в бюджет Кировского муниципального округа Калужской области взыскана государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об отмене решения районного суда и направлении дела на новое рассмотрение в ином составе суда.

Изучив материалы настоящего дела, административного дела №, исследовав новые доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 25 сентября 2002 года является адвокатом. Также с 10 мая 2014 года является собственником транспортного средства марки «Опель WOLJ (MOKKA)» с государственным регистрационным знаком №; с 4 февраля 2012 года – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Ввиду наличия с 1 января 2023 года отрицательного сальдо на едином налоговом счете (далее ЕНС) ФИО1 в его адрес налоговым органом 15 сентября 2023 года направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 10149,59 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 8766 рублей, пени в размере 4865,93 рублей.

6 декабря 2023 года УФНС России по Калужской области принято решение № о взыскании задолженности в размере 24982,9 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направленное административному ответчику посредством почтовой связи 8 декабря 2023 года.

Требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган в 2024 году обращался к мировому судье за взысканием указанной задолженности.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района Калужской области от 14 марта 2024 года по делу № с ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области взыскана задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 35001 рубль, земельному налогу в размере 682 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 2166 рублей, а также задолженность за 2022 год – по страховым взносам на ОМС в размере 8766 рублей, за 2021 год – по страховым взносам на ОПС в размере 785,03 рублей, пени в размере 4506,62 рублей.

В дальнейшем вступившим в законную силу решением Кировского районного суда Калужской области от 10 декабря 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей; пени в размере 1023,58 рублей.

Также после направления требования № по состоянию на 8 июля 2023 года налогоплательщику налоговым органом рассчитаны за 2023 год транспортный налог в размере 3501 рубль, земельный налог в размере 552 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2382 рублей. Налоговое уведомление № от 24 июля 2024 года об уплате указанных налогов в срок до 2 декабря 2024 года направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 21 сентября 2024 года.

В установленный срок до 2 декабря 2024 года обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была. Кроме того, из материалов дела усматривается, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате в срок до 9 января 2025 года страховых взносов на ОМС за 2024 год размере 9846,64 рублей. В связи с чем отрицательное сальдо ЕНС увеличено на сумму неисполненной обязанности, также в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, страховых взносов, за период с 4 марта 2024 года по 30 апреля 2025 года налоговым органом ФИО1 были начислены пени в сумме 5782,68 рублей.

Требования налогоплательщику не направлялись, поскольку статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено направление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

18 июня 2025 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района Калужской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, включающего в себя задолженность по налогам в размере 16281,64 рублей, пени в размере 5782,68 рублей, который 14 июля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (административное дело №).

16 сентября 2025 года налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Кировский районный суд Калужской области.

При рассмотрении дела районный суд, установив наличие у административного ответчика задолженности по уплате за 2023 год транспортного налога в размере 3501 рубль, земельного налога в размере 552 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 2382 рублей; за 2024 год – страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9846,64 рублей и пени в размере 5782,68 рублей, проверив расчет размера указанной задолженности, пришел к выводу о ее взыскании.

Оснований не согласиться с решением районного суда судебная коллегия не усматривает.

Сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Осуществляя проверку размера пеней, заявленных налоговым органом к взысканию, судебная коллегия учитывает, что налоговым органом произведено начисление пеней за период с 4 марта 2024 года по 30 апреля 2025 года. Пени начислены не только на задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и по страховым взносам на ОМС за 2024 год, взыскиваемую в рамках настоящего дела, но и на ранее образовавшуюся задолженность по налогам и страховым взносам, состоящую из недоимок за 2022 год по земельному налогу в размере 682 рубля, транспортному налогу в размере 3501 рубль, налогу на имущество физических лиц в размере 2166 рублей и страховым взносам на ОМС в размере 8045,15 рублей (с учетом единого налогового платежа от 3 февраля 2024 года в размере 720,85 рублей), взысканных вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Кировского судебного района Калужской области от 14 марта 2024 года по делу №; а также из недоимки по страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 рублей, взысканной вступившим в законную силу решением Кировского районного суда Калужской области от 10 декабря 2024 года по административному делу №.

Учитывая положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку право налогового органа на взыскание недоимок, утрачено не было, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогам и страховым взносам, на которую начислены пени, однако обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком в период, за который начислены пени, не исполнена в полном объеме, административный истец вправе требовать взыскания пени.

Представленный административным истцом расчет пеней является верным.

Судебная коллегия отклоняет доводы апелляционной жалобы ФИО1 о том, что им 29 ноября 2024 года исполнена обязанность по уплате налогов за 2023 год в размере 6435 рублей, ввиду следующего.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с пунктом 10 статьи 4 которого денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент перечисления денежных средств) предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела усматривается, что на момент перечисления административным ответчиком 29 ноября 2024 года денежных средств в размере 6435 рублей на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 17406,57 рублей, состоящее из недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 3501 рубль, по земельному налогу за 2022 год в размере 682 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2166 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1938,59 рублей и за 2023 год в размере 9118,98 рублей.

Согласно имеющейся в материалах справке УФНС России по Калужской области № от 11 декабря 2025 года о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, произведенный налогоплательщиком 29 ноября 2024 года единый налоговый платеж в размере 6435 рублей был распределен налоговым органом в качестве погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2479,45 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 482,99 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1533,97 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1938,59 рублей.

Как указано выше, ранее налоговым органом в отношении недоимок по налогам и страховым взносам за 2022 год принимались меры принудительного взыскания.

Учитывая изложенное, поскольку уплата налогов административным ответчиком была произведена в 2024 году, после вступления в законную силу Федерального закона № 263-ФЗ, устанавливающего определенный порядок распределения денежных средств, предусмотренный пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом правомерно произведено распределение поступивших денежных средств в счет погашения недоимок за 2022 год по налогам и страховым взносам, начиная с наиболее ранней задолженности.

Иных доводов, которые могли бы повлечь изменение либо отмену постановленного решения апелляционная жалоба не содержит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

решение Кировского районного суда Калужской области от 16 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.

Председательствующий

Судьи