Решение № 2А-5077/2024 2А-599/2025 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-5077/2024

Дело № 2а-599/2025 (2а-5077/2024)

55RS0021-01-2024-000660-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Омской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления № 64032484 от 21.08.2018, № 10250721 от 04.07.2019, № 7562502 от 03.08.2020, № 10786378 от 01.09.2022, № 99188346 от 29.07.2023, в последующем требование № 41101 по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 09.10.2023 № 3129 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области, которым 21.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1073/2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области мирового судьи судебного участка № 38 в Калачинском судебном районе Омской области от 07.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженности: по земельному налогу за 2021 год в размере 307 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 172 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1765,87 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2557 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 25577 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2557 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2557 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2557 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 108 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 64 руб.; пени в общем в размере 3416,9 руб., всего взыскать 18618,77 руб. (л.д. 5-8).

От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых он указал, что с 22.02.2018 зарегистрирован по адресу: адрес, налоговым органом требования об уплате взыскиваемых налогов в его адрес не направлялись. Полагал, что налоговым органом пропущены сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, просил учесть ненаправление инспекцией требований об уплате налогов по месту его регистрации (л.д. 97, 109).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, а именно: № 64032484 от 21.08.2018, № 10250721 от 04.07.2019, № 7562502 от 03.08.2020, № 10786378 от 01.09.2022, № 99188346 от 29.07.2023

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на период выставления соответствующего налогового уведомления), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления либо требования по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на период выставления соответствующего налогового уведомления)).

В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ст. 31 НК РФ (в редакции, действовавшей на период выставления соответствующего налогового уведомления)).

Как видно из представленных административным истцом документов и самих налоговых уведомлений, налоговое уведомление № 64032484 от 21.08.2018, № 10250721 от 04.07.2019, № 7562502 от 03.08.2020, № 10520562 от 01.09.2021 были направлены налоговым органом ответчику по адресу: адрес (л.д. 9, 11-12, 14, 16, 81).

Также, исходя из содержания требований, по указанному адресу направлялись требования № 1945 по состоянию на 28.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год, налога на имущество за 2017 год и пени, № 2030 по состоянию на 04.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год и пени, № 11633 по состоянию на 15.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год и пени, № 68027 по состоянию на 17.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год и пени (л.д. 85-89).

Доказательств направления указанных требований по иному адресу или через личный кабинет налогоплательщика, либо их получения ФИО1 лично, налоговым органом не представлено.

Вместе с тем, согласно адресной справке, регистрационному досье о регистрации гражданина РФ и копии паспорта, ФИО1 с 22.02.2018 зарегистрирован по адресу: адрес (л.д. 51, 54, 76).

В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ обязанность сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства возложена на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), но не на налогоплательщика - физическое лицо.

Таким образом, при направлении в адрес ФИО1 вышеуказанных уведомлений об уплате налогов и требований, инспекцией были нарушены предписания налогового законодательства, в связи с чем налогоплательщик был лишен возможности своевременно получить корреспонденцию и исполнить обязанность по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление, в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1765,87 руб. и пене, начисленной на указанную недоимку в размере 738,50 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2557 руб. и пене, начисленной на указанную недоимку в размере 507,98 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2019 год в размере 25577 руб. и пене, начисленной на указанную недоимку в размере 345,54 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2557 руб. и пене, начисленной на указанную недоимку в размере 176,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, удовлетворению не подлежит.

Также ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 10786378 от 01.09.2022, № 99188346 от 29.07.2023, в которых содержались сведения о необходимости уплаты земельного налога за 2021 и 2022 годы, транспортного налога за 2021 и 2022 годы, налога на имущество за 2021 и 2022 годы. Указанные уведомления были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, к которому он подключен с 13.12.2021 года, что следует из содержания указанных налоговых уведомлений, сведений АИС «Налог» и ответа Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от 05.03.2025 б/н (л.д. 18-21, 115, 117).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 41101 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимок по налогам и пени на общую сумму 14840,80 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 11.09.2023 (л.д. 22, 23).

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ была обязана обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 11.03.2024, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказ направлено мировому судье судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области почтовым отправлением 11.03.2024 и поступило 14.03.2024, что следует из содержания копии почтового конверта, входящего штампа, списка почтовых отправлений № 10 от 11.03.2025 и отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 45, 90-91, 129-132), то есть с соблюдением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области мирового судьи судебного участка № 38 в Калачинском судебном районе Омской области от 07.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 52, дело № 2а-1073/2024), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 07.12.2024.

Административный иск направлен в суд почтой 12.11.2024 и поступил в Муромцевский районный суд Омской области 18.11.2024, что следует из содержания почтового конверта и входящего штампа (л.д. 5, 39), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением Муромцевского районного суда Омской области от 02.12.2024, дело № 2а-477/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пени направлено 26.12.2024 на рассмотрение Советского районного суда г. Омска по подсудности и поступило в суд 28.12.2024 (л.д. 60-61, 68, 69).

С учетом изложенного, приведенные в письменных возражениях ФИО1 доводы о пропуске налоговым органом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, а также о том, что требование об уплате налогов (№ 41101 по состоянию на 23.07.2023) в его адрес по месту регистрации: адрес, не направлялось, отклоняются как основанные на неверном толковании норм права и противоречащие материалам дела.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно Решению Совета Гуровского сельского поселения Муромцевского муниципального района Омской области от 26.11.2019 № 34 «Об установлении на территории Гуровского сельского поселения Муромцевского муниципального района Омской области налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,1 процент в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.В соответствии с Решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 в 2021 году принадлежало: право собственности на <данные изъяты> доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: адрес. Налоговая база, исчисленная из кадастровой стоимости квартиры, в 2021 году составляла – <данные изъяты> руб.; право собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес. Налоговая база, исчисленная из кадастровой стоимости жилого дома, в 2021 году составляла – <данные изъяты> руб. (л.д. 18-19).

В 2022 году ФИО1 в течение 5 месяцев принадлежало право собственности на <данные изъяты> доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: адрес. Налоговая база, исчисленная из кадастровой стоимости квартиры, в 2022 году составляла – <данные изъяты> руб.; в течение 5 месяцев право собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, затем на протяжении 7 месяцев принадлежало право собственности на <данные изъяты> доли в праве. Налоговая база, исчисленная из кадастровой стоимости жилого дома, в 2022 году составляла – <данные изъяты> руб. (л.д. 20, 75).

Таким образом, сумма налога на имущество за 2021 год должна была составлять 540 руб. <данные изъяты>; сумма налога на имущество за 2022 год должна была составлять 356 руб. <данные изъяты>, в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ итоговая сумма имущественного налога за 2022 год составляет – 64 руб. <данные изъяты>

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из соответствующей кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением верной ставки налога на имущество физических лиц, с применением правильного коэффициента, в этой связи признается судом верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно содержащимся в материалах дела сведениям, за ФИО1 в 2021 году было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, кадастровая стоимость которого на период 2021 года и 2022 года составляла <данные изъяты> рублей; в 2022 году ФИО1 также принадлежало единоличное право собственности на указанный земельный участок в течение 5 месяцев, затем на протяжении 7 месяцев принадлежало право собственности на <данные изъяты> доли в праве.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Омского городского совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговая ставка в отношении вышеуказанного земельного участка, расположенного на территории г. Омска, была установлена в 2021-2022 годах в размере 0,30 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, применяется начиная с исчисления земельного налога за налоговый период 2022 г.) в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма земельного налога за 2021 год составляла 307 руб. <данные изъяты>

Налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет земельного налога произведен правильно.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год и 2022 год подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В 2021 и 2022 году за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: <данные изъяты>, что следует из сведений представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области (л.д. 125-127).

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 руб.; для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 20 руб.

Из представленной суду информации следует, что транспортные средства, которые были зарегистрированы за административным ответчиком в 2021 и 2022 годах имеют следующую мощность двигателя: <данные изъяты>, – 85 л.с., <данные изъяты>, – 98,10 л.с. (л.д. 18, 20, 126, 127).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2021 год, а также за 2022 год составляет 2557 руб., исходя из расчета: (85*7) + (98,10*20).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, исходя из расчета:

- пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 307 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 2,30 руб.;

- пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2557 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 19,18 руб.;

- пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 108 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 0,81 руб., всего на сумму 22,29 руб.

При этом пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2557 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2022, в размере 7,03 руб. взысканию не подлежит, поскольку согласно представленным инспекцией сведениям указанная недоимка списана налоговым органом в полном объеме 12.12.2022 (л.д. 8).

Также, нельзя признать правильным предоставленный административным истцом расчет сумм пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 1619,42 руб., начисленных на размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (совокупную обязанность) (л.д. 24), поскольку в него включены суммы задолженностей, во взыскании которых в рамках настоящего дела отказано, следовательно, право на их взыскание налоговым органом утрачено.

В этой связи, пени следует исчислять исходя из следующего расчета: отрицательное сальдо (совокупная обязанность) по налогам, за вычетом суммы недоимок по налогам, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, составляло за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 – 2 972 руб. (13200 – 10228 (2557 * 4), за период с 10.01.2023 по 01.12.2023 – 2 180,87 руб. (12408,87 – 10228 (2557 * 4), за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 – 5 765 руб. (15 993 – 10228 (2557 * 4), таким образом размер пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 составляет 6,69 руб. (из расчета – 2 972 руб* 9 дн. * 7,5% / 300) + за период с 10.01.2023 по 01.12.2023 составляет 225,24 руб. (из расчета 2 180,87 руб. * 195 дн. (за период с 10.01.2023 по 23.07.2023) * 7,5% / 300 = 106,32 руб. + 2 180,87 руб. * 22 дн. (за период с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5% / 300 = 13,59 руб. + 2 180,87 руб. * 34 дн. (за период с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12% / 300 = 29,66 руб. + 2 180,87 руб. * 42 дн. (за период с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13% / 300 = 39,69 руб. + 2 180,87 руб. * 33 дн. (за период с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15% / 300 = 35,98 руб.) + за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 составляет 116,84 руб. (из расчета 5 765 руб. * 16 дн. (за период с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15% / 300 = 46,12 руб. + 5 765 руб. * 23 дн. (за период с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16% / 300 = 70,72 руб.), всего на общую сумму 348,77 руб.

С учетом изложенного административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 307 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 172 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2557 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2557 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 108 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 64 руб.;

- по пеням в размере 371,06 руб.

Всего взыскать – 6 136,06 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья А.В. Писарев