Решение № 2А-99/2020 2А-99/2020~М-9/2020 А-99/2020 М-9/2020 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-99/2020

Дело №а-99/2020

Поступило в суд 10.01.2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

р.<адрес> 3 февраля 2020 года

Ордынский районный суд в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Ануфриевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что, административный ответчик является собственником объекта индивидуального жилищного строительства, получила доход в ПАО Национальный банк «ТРАСТ», с которого не был удержан налог налоговым агентом, в связи с чем является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и на доходы физических лиц. В установленный ст. 52 НК РФ срок ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и налога на доходы физического лица. В связи с наличием недоимки по налогу и пени налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на доходы физического лица – <данные изъяты>, пени- <данные изъяты> Также ответчик является плательщиком имущественного налога, так как в собственности имеет дом по адресу: <адрес>. Сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год – в размере <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> Административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, по налогу на доходы физического лица <данные изъяты>, пени -<данные изъяты>

Представитель административного истца- Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по месту регистрации судебная повестка возвращена по истечении срока хранения, что свидетельствует об уклонении ответчика от получения повестки и он считается лицом, надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицомв установленный срок обязанностипоуплатеналога, сбора, пеней, штрафовналоговыйорган, направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48НК РФ обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данногофизического лица. При этом, указанная норма предусматривает срок такого обращения в суд с заявлением овзыскании недоимкипоналогу.

Учитывая обращение инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа овзысканиинедоимкипоналогами пени с соблюдением срока, установленного ст.48НК РФ, и обращение в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа овзысканиинедоимкипоналогуи пени, суд находит, что инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением овзысканиизадолженностипоналогуи пени с соблюдением установленного законом срока.

Согласно ст. 19 ч. 1 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 ст.210 НК РФопределен порядок определения налоговой базы, где налогоплательщик учитывает вседоходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжения, которое у него возникло, а такжедоходыв виде материальной помощи.

Согласно п. 5 ст.210 НК РФдлядоходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение такихдоходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии сост. 228 НК РФ налогоплательщикифизические лицаисходя из сумм, вознаграждений, полученных от организаций, не являющимися налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, а также налоговые резиденты Российской Федерации, получающиедоходыот источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего о учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 4 ст.228 НК РФустановлен срок уплаты сумм налога, подлежащих уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.229 НК РФналоговая декларация представляется налогоплательщиками указанными в статьях227,227.1и 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 224 ПК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу надоходыфизических лиц.

Согласно п. 4 ст. 208 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смогполностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, что следует из информации Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость дома – <данные изъяты>

В 2016 году ФИО2 получила также доход в ПАО Национальный банк «ТРАСТ» № в размере <данные изъяты>, что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, признак 2 номер корректировки 00 в ИФНС (код) 7701, ФИО2 получила доход в ПАО Национальный банк «ТРАСТ» в размере <данные изъяты>, сумма налогового удержания -<данные изъяты>, сумма налога, не удержанного налоговым агентом – <данные изъяты>.

В связи с чем ФИО1 являлась в 2015 году плательщиком налога на имущество физических лиц, а такженалогана доходы физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщика ФИО1 был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2015 год: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>; налог на доходы физического лица, полученных в ПАО Национальный банк «ТРАСТ» в 2016 году в размере <данные изъяты>.

Налог на имущество физических лиц, при расчете по уплате налога был уменьшен до <данные изъяты>.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании с нее недоимки по налогам. ДД.ММ.ГГГГ этим же мировым судьей судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась с административным иском в суд, т.е. в шестимесячный срок, установленный НК РФ.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, при исчислении налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, произведенные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, суд признает произведенный расчет правильным.

Согласно ст. 75 ч. 1, ч.4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогу на доходы физических лиц составила – <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц-<данные изъяты>, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование было направлено административному ответчику, что подтверждается списками заказных писем.

В установленный требованием срок, налог на доходы физических лиц за 2016 год и налог на имущество физических лиц за 2015 год административным ответчиком не оплачены.

Таким образом, МИФНС № по НСО предъявила ФИО1 требования об уплате недоимки в сумме <данные изъяты>.

Ответчик ФИО1 не предоставила суду доказательства, опровергающие сведения, указанные административным истцом (ст. 62 КАС РФ), в том числе о принадлежности имущества на праве собственности, а также не оспорила примененные налоговые ставки для исчисления налога, указанного в налоговом требовании об уплате налога.

Поскольку ФИО1 добровольно требования исполнены не были своевременно, начисление пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> является обоснованным, таким образом суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным органом в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы (утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ), и освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета госпошлину в размере <данные изъяты> на основании п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год в размере <данные изъяты>, пеню по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, всего: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца.

Судья-