Решение № 2А-1888/2023 2А-1888/2023~М-1548/2023 М-1548/2023 от 18 июля 2023 г. по делу № 2А-1888/2023

УИД 22RS0015-01-2023-002174-07

Дело №2а-1888/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 18 июля 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Стрелковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за ДАТА годы; пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за ДАТА год; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за ДАТА годы, на общую сумму 22309,67 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебном заседании возражали против удовлетворения административного иска.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. (п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Учитывая изложенные, суд приходит к выводу о том, что предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока на получение требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ (6 рабочих дней) и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (8 рабочих дней).

В соответствии с п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г.Новоалтайска Алтайского края от 07.06.2017 №2а-725/2017 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДАТА год в размере 69702 рублей, недоимка по земельному налогу за ДАТА год в размере 2080 рублей (л.д.73).

Согласно представленному по запросу суда постановлению об окончании исполнительного производства от ДАТА, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа от 07.06.2017 №2а-725/2017 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (взыскание подтверждается платежным поручением от ДАТА), то есть задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 69702 рублей, по земельному налогу за ДАТА год в размере 2080 рублей полностью погашена ДАТА (л.д.135).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г.Новоалтайска Алтайского края от 16.05.2018 №2а-899/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДАТА год в размере 57564 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 2961 рубля, недоимка по налогу на имущество в размере 4624 рублей (л.д.66).

Согласно представленному по запросу суда постановлению об окончании исполнительного производства от 23.12.2019, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа от 16.05.2018 №2а-899/2018 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, то есть задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 57564 рублей, по земельному налогу за ДАТА год в размере 2961 рубля, по налогу на имущество в размере 4624 рублей полностью погашена ДАТА (л.д.134).

Требование об уплате пени по налогам за ДАТА годы подлежало направлению в течение одного года со дня уплаты налогов.

Вместе с тем, требование об уплате пени по указанным налогам направлено лишь ДАТА.

В данном случае налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год не позднее ДАТА (ДАТА + 1 год +6 рабочих дней+8 рабочих дней+6 месяцев), с требованием о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА год не позднее ДАТА (ДАТА + 1 год +6 рабочих дней+8 рабочих дней+6 месяцев).

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогам за ДАТА годы подано мировому судье ДАТА, то есть по истечении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании также установлено, что ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за 2017 год (л.д.139).

ДАТА ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате транспортного налога за ДАТА год со сроком исполнения до ДАТА (л.д.140 оборотная сторона).

ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за ДАТА год (л.д.141-142).

ДАТА ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате транспортного налога за ДАТА год со сроком исполнения до ДАТА (л.д.143).

После направления указанных налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога за ДАТА годы ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за 2017,2018 годы в отношении тех же транспортных средств, что и в ранее направленных налоговых уведомлениях (л.д.20).

ДАТА ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате транспортного налога за ДАТА годы со сроком исполнения до ДАТА.

При исчислении срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДАТА годы суд принимает во внимание первоначально направленные налоговые уведомления и требования, поскольку, какой-либо перерасчет транспортного налога в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА не производился.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за ДАТА годы в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требований НОМЕР, НОМЕР, то есть до ДАТА по транспортному налогу за ДАТА год, до ДАТА по транспортному налогу за ДАТА год.

Вместе с тем, отсутствуют доказательства принятия налоговым органом мер к взысканию в судебном порядке транспортного налога за ДАТА год.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДАТА год направлено мировому судье ДАТА, то есть по истечении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ (л.д.74).

Оплата налогов в период, когда утрачена возможность их принудительного взыскания, не может являться основанием для начисления пени.

При таких обстоятельствах, административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Оставить без удовлетворения в полном объеме исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА годы, по налогу на имущество за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА годы.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 19.07.2023