Решение № 2А-4347/2025 2А-467/2026 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-4347/2025

Дело № 2а-467/2026

23RS0037-01-2024-005578-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 14 января 2026 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Ситниковой Л.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края по доверенности – Зима Е.В.

административного ответчика – ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Административные исковые требования мотивированы тем, что за ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано недвижимое имущество:

- <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №;

- <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №;

- <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №.

Кроме того, налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» в инспекцию предоставлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год № 241485 от 25.02.2013 в которой отражен полученный доход в сумме 326958,15 руб. Не удержанная сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в соответствии с предоставленной справкой составляет 42505 руб.

В соответствии с изложенным, ФИО1 является плательщиком, соответственно, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц. Однако, указанные налоги ФИО1 в полном объеме в установленный законом срок не уплатила. Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налогов, которое налогоплательщиком не исполнено. Ввиду неисполнения требований налогового органа ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 82 г. Новороссийска Краснодарского края от 08.02.2024 задолженность была взыскана. Однако, определением мирового судьи от 04.04.2024 №а-430/2024-82 судебный приказ был отменен на основании поступивших от плательщика возражений.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог за 2022 год в размере 42 505 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2022 год в размере 2 092 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1 273.92 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Зима Е.В., заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, просила в их удовлетворении отказать, предоставила мотивированные возражения на административное исковое заявление.

Решением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 29 октября 2024 г. в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 27 февраля 2025 г. решение Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 29 октября 2024 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ИФНС России по г. Новороссийску – без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 24 сентября 2025 г. решение Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 29 октября 2024 г., апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 27 февраля 2025 г. отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Октябрьский районный суд г. Новороссийска.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано недвижимое имущество:

- <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №;

- <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №;

- <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №.

Кроме того, налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» в инспекцию предоставлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год № 241485 в которой отражен полученный доход в сумме 326958,15 руб. Не удержанная сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в соответствии с предоставленной справкой составляет 42 505 руб.

Налоговым органом в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, ФИО1 начислены недоимки по налогам на доходы и имущество физических лиц за 2022 год.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование об уплате в срок до 26 июля 2023 года задолженности по налоговым платежам, неисполнение которого явилось основанием для принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № 97212636 от 09.08.2023.

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата налога за 2022 не производилась.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции от 01.01.2023 года налогоплательщику инспекцией в электронной форме через личный кабинет направлено требования об уплате налога и пени № 4033 от 07.06.2023.

Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (Далее-ЕНС) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значение, либо значение 0,00 руб. (форма из приложения № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

Таким образом, требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент Формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

Инспекция больше не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - в НК РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

27 июня 2023 года налоговым органом сформировано требование об уплате налоговых платежей за 2022 год. Учитывая, что эта задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени за 2022 год подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

На момент выставления требования т.е. на 27.06.2023 задолженность по налогам составляла 93324 руб., указанная задолженность отражена в требовании.

После выставления требования № 4033 от 07.06.2023 налогоплательщику начислены текущие налоги за 2022 год со сроком оплаты до 01.12.2023 в связи с чем сформировано и направлено налоговое уведомление № 97212636 от 09.08.2023.

После истечения срока оплаты по налоговому уведомлению № 97212636 от 09.08.2023 (уплатить до 01.12.2023), т.е. на 02.12.2023 задолженность увеличилась на сумму необходимую для оплаты по налоговому уведомлению, а именно на 44 597 руб., и составила 93 324+44597 = 137921 руб. – сумма задолженности на 02.12.2023.

В связи с отсутствием оплаты по налогам налогоплательщику начислены пени в размере 1296,21 руб. (с 19.11.2023 по 01.12.2023 606,61 руб., с 02.12.2023 по 11.12.2023 689,6 руб.).

В связи с отсутствием оплаты задолженности налоговым органом было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 83 г. Новороссийска был вынесен судебный приказ 08.02.2024, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от 04.04.2024 по делу № 2а-430/2024-82.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа к мировому судье необходимо исчислять с предыдущего заявления в мировой суд до 1 июля следующего года.

Налоговый орган обращался ранее к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен 18.12.2023 дело 2а-3542/2023-82, таким образом, налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье со следующим заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2024. Налоговый орган как выше указано обратился в срок, судебный приказ № 2а-430/2024-82 вынесен 08.02.2024 г.

К доводу административного ответчика о том, что административным ответчиком произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 092 руб., суд относится критически и признает его несостоявшимся, так как оплата указанной суммы не пошла на погашения налога на имущество физических лиц за 2022 год, а на погашение отрицательного сальдо в целом, так как требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (Далее-ЕНС) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значение, либо значение 0,00 руб.

Кроме того, суд не может относится с достоверностью к контррасчету административного ответчика, так как специальные познания административного ответчика в области расчета взыскиваемых с физических лиц налогов, ничем не подтверждены.

При таких обстоятельствах требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №), задолженность по:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, налог на 2022 год в размере 42 505 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2022 год в размере 2 092 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1 273,92 руб.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Новороссийск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.01.2026.

Председательствующий судья Ситникова Л.В.