Решение № 2А-1223/2024 2А-64/2025 2А-64/2025(2А-1223/2024;)~М-808/2024 М-808/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1223/2024

№ 2а-64/2025 (УИД 61RS0044-01-2024-001656-86)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области, ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.03.2018 по 02.06.2020 с присвоением ОГРН <***>. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области налогоплательщику ФИО1 направлены через почтовую корреспонденцию налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного, имущественного налогов за 2019 - 2021 гг.: налоговое уведомление от 01.09.2021 № 39319255 о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021, налоговое уведомление от 01.09.2022 № 3238401 о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2019, налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61760175 о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 927 464 рубля 52 копейки, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 25.05.2023 направлено через почтовую корреспонденцию требование о взыскании задолженности от 11.04.2023 № 53 на сумму 945 385,94 рублей по сроку уплаты до 21.06.2023. Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 07.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 07.10.2023. Требование было сформировано 08.04.2023, направлено налогоплательщику 11.04.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования. От даты срока исполнения 21.06.2023 требования от 08.04.2023 у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата и номер самого раннего заявления о выдаче судебного приказа - от 16.10.2023 № 1082, дата отправки в суд 28.11.2023. На основании указанного заявления о выдаче судебного приказа № 1082 от 16.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ от 04.12.2023 № 2а-2-2822/2023. Дата и номер очередного заявления о выдаче судебного приказа 04.03.2024 № 5463, дата отправки в суд 09.04.2024. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 22.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-1392/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по пене за 2023 год. 08.05.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 13.05.2024 вынесено определение об его отмене. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по налогам, по пене не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 17 817 рублей 29 копеек, в порядке административного искового производства. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком пени начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с 10.01.2024 по 04.03.2024 в размере 17 817 рублей 29 копеек. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене на общую сумму 17 817 рублей 29 копеек за период с 10.01.2024 по 04.03.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

В суд поступили письменные возражения административного ответчика ФИО1, согласно которым, с требованиями налогового органа он не согласен. Налоговым органом утрачена возможность для взыскания налога, ввиду истечения сроков давности для обращения в суд с указанными требованиями, представленный в материалы дела административный иск является необоснованным. Как следует из материалов дела, требование от 08.04.2023 было направлено в адрес административного ответчика, установлен срок до 21.06.2023, соответственно, налоговый орган, установив, что ответчик данное требование не исполнил, должен был обратиться в суд до 21.12.2023, однако в суд административное исковое заявление направлено только 23.08.2024, таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истек. Приложенное к иску определение об отмене судебного приказа от 13.05.2024 не продлевает срок, так как судебный приказ вынесен 22.04.2024 года, то есть за пределами срока для обращения в суд, следовательно, срок для обращения в суд с административным иском истек. Налоговому органу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. ИФНС установленный законом срок для подачи в суд административного искового заявления пропущен. Заявленный иск в части взыскания пени удовлетворению не подлежит, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В суд не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислена взыскиваемая пеня. Следовательно, требования ФНС в этой части не обоснованы, в связи с истечением сроков принудительного взыскания недоимок. Также необходимо отметить, что в обоснование настоящего иска административным истцом приложено требованию № 53 от 08.04.2023 года, однако ранее Мясниковским районным судом вынесено решение (дело № 2а-517/2024) об отказе в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании налога и пени по требованию № 53 от 08.04.2023 года, указанное решение имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора. На основании изложенного, ФИО1 просил суд отказать в удовлетворении требований МИФНС России № 18 по РО в полном объеме.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Согласно административному иску, ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области, ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.03.2018 по 02.06.2020 (л.д.16-19).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 927 464 рубля 52 копейки, что следует из выписки из базы данных АИС налог-3 о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (л.д.10).

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 25.05.2023 направлено через почтовую корреспонденцию требование о взыскании задолженности от 11.04.2023 № 53 на сумму 945 385,94 рублей по сроку уплаты до 21.06.2023 (л.д.12-13).

Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 07.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 07.10.2023. Требование было сформировано 08.04.2023, направлено налогоплательщику 11.04.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

От даты срока исполнения требования от 08.04.2023 - 21.06.2023 у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

04.12.2023, т.е. до истечения шестимесячного срока, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования о взыскании задолженности от 11.04.2023 № 53.

Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке № 2 04.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2822/2023.

Согласно подпункту 2 пункта 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно настоящему административному иску с ФИО1 взыскивается задолженность по пене на общую сумму 17 817 рублей 29 копеек за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 (53 дня), начисленная на сумму недоимки по налогам в размере 630 328 рублей 85 копеек (л.д.9).

В апреле 2024 года, т.е. в сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 ст.48 НК РФ (до 01.07.2024), мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с возникновением у налогоплательщика ФИО1 задолженности по пене в сумме 17 817 рублей 29 копеек.

Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке № 2 22.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-1392/2024.

Впоследствии определением мирового судьи от 13.05.2024, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ от 22.04.2024 был отменен (л.д.5)

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23.08.2024 года, то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании пени с налогоплательщика.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа, в связи с ранее принятым решением Мясниковского районного суда Ростовской области от 24.06.2024, которым отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки на налогам за 2021 год на общую сумму 183 816,50 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 1 492 рубля, земельный налог в размере 955 рублей, пеня в размере 183 816,50 рублей, суд оценивает критически.

В данном случае судом взыскивается с налогоплательщика задолженность по пене за период с 10.01.2024 по 04.03.2024, начисленная на сумму недоимки по налогам 630 328 рублей 85 копеек, при этом вышеуказанное решение не подтверждает иной размер недоимки, другие доказательства ошибочности указанного в заявлении налогового органа размера недоимки по налогам ФИО1 не представлены.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 713 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армянской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>-а, в пользу Межрайонной ИФНС России по № по <адрес> пени за период с 10.01.2024 года по 04.03.2024 года в размере 17 817 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 713 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 6 марта 2025 года.