Решение № 2А-1620/2025 2А-1620/2025(2А-8162/2024;)~М-7332/2024 2А-8162/2024 М-7332/2024 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-1620/2025

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М. В.,

при секретаре Шаботинской А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., пени и штрафов,

установил:

в обоснование иска указано, что по сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. получила доход в размере <данные изъяты> руб. в связи с продажей по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, о чем в ЕГРН имеется запись о регистрации от ДД.ММ.ГГГГ №. Период владения данным земельным участком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ На основании соглашения о перераспределении земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ и образован новый земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м. Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о доначислении ФИО1 260000 руб. налога на доходы физических лиц и привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6500 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб. Основанием для доначислении налога явилось то, что земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости. Не согласившись с решением налогового органа ФИО1 обратилась в Гатчинский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о признании незаконным и отмене решения № от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №). Решением Гатчинского городского суда Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований. Указанный налог оплачен не был, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 276250 руб. (недоимка по налогу – 260000 руб., штраф – 16250 руб.). В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37726 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и времени слушания дела, что подтверждается распиской в получении судебной расписки, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный истец ФИО1 извещалась по известному суду адресу: <адрес>. Почтовые конверты вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Ответчик в судебное заседание не явился, возражения по иску не представил. Согласно адресной справки, представленной УМВД России по <адрес>, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. №).

В соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению сторон были приняты и дело должно быть рассмотрено в их отсутствие на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжениекоторыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023 г.), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящимКодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, по сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. получила доход в размере <данные изъяты> руб. в связи с продажей по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, о чем в ЕГРН имеется запись о регистрации от ДД.ММ.ГГГГ №. Период владения данным земельным участком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ На основании соглашения о перераспределении земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ и образован новый земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м.

В нарушение п. 1, 6 ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой налога к уплате. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. ответчиком в бюджет не уплачена.

В отношении ФИО1 налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка, по результатам которой было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. №).

Согласно решению №, налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 260 000 руб., кроме того, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности. С учетом смягчающих обстоятельств: по п. 1 ст. 122 НК РФ размер штрафа 6500 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – 9750 руб.

Решением Гатчинского городского суда Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области, Управлению ФНС по Ленинградской области об оспаривании решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности (л.д. №).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Гатчинского городского суда Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за № год в размере 260 000 руб., пени в размере 32595,33 руб., и штрафов в размере 16 250 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В связи с непоступлением до ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в счет уплаты задолженности, указанной в требовании № на единый налоговый счет ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 В решении указана общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета – 313 560 руб. (л.д. №).

Решение № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом (л.д. №).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности – ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № № Гатчинского района Ленинградской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 313 976 руб., в том числе по налогам – 260 000 руб., пени- 37 726 руб., штрафам – 16 250 руб., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. №).

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, также как и не пропущен срок обращения налогового органа за вынесением судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных выше положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

При этом, и до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", т.е. до 01.01.2023 г. также не требовалось направление отдельного требования на сумму пени при увеличении периода просрочки исполнения требования в том случае, если требование об уплате задолженности по конкретному налогу за конкретный налоговый период уже было сформировано и направлено налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, который ею был продан, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представлена не была, в связи с чем ей был начислен налог на доходы физических лиц.Также административный ответчик привлечен к ответственности с учетом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере штрафа – 6500 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере штрафа – 9750 руб. Обязанность по уплате налога ответчик не выполнил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении налога на доходы физических лиц, пени и штрафные санкции в исковом заявлении не имеется.

Следовательно, предъявление требований об уплате налога к административному ответчику, как к лицу, который получил доход, но не уплатил исчисленную сумму налога, является правомерным.

Поскольку возражений в отношении суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 260 000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37726 руб., штрафы в размере 16 250 руб., а всего 313 976 руб.

Взыскать с Синельниковой Ларисы Валентиновныв доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 10349,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области