Решение № 2А-2399/2024 2А-2399/2024~М-880/2024 М-880/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-2399/2024

2а-2399/2024

24RS0013-01-2024-001858-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2024 года пгт. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Павлова К.П.,

при секретаре Мартиросян А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 № недоимки на общую сумму 21 605 руб. 81 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 199 руб. 23 коп. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 134 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на задолженность 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177 руб. 43 коп., пени на задолженность 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171 руб. 17 коп., пени на задолженность 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275 руб. 36 коп., пени на задолженность 2016 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 53 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени на задолженность 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 810 руб. 66 коп., пени на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 375 руб. 09 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени на задолженность 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 779 руб. 48 коп.; пени на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 662 руб. 22 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, страховых взносов. В связи неисполнением обязанности по оплате исчисленных налогов, ФИО1 начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пени. Судебные приказы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени отменены по заявлению ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске основаниям, просила требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, в связи с истечением срока для обращения в суд.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 "О транспортном налоге" налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016, 2018-2021 гг. принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №;

Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю был произведен расчет транспортного налога за:

-2016 г. на сумму 1 580 руб. № в отношении ответчика, последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20);

-2018 г. на сумму 1 580 руб. № в отношении ответчика, последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19);

-2019 г. на сумму 1 580 руб. №, в отношении ответчика, последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательство о налогах и сборах (л.д.18);

-2020 г. на сумму 1 580 руб. № в отношении ответчика, последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17);

-2021 г. на сумму 1 577 руб. 73 коп. № в отношении ответчика, последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15);

Задолженность по транспортному налогу за 2016, 2018 г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №21 в Емельяновском районе Красноярского края № г. от ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог за 2019,2020 гг. самостоятельно оплачен административным ответчиком, однако несвоевременно.

Поскольку сумма начисленного транспортного налога 2016, 2018-2021 не была уплачена ответчиком в полном объеме и в установленные законом сроки, ему начислены пени с учетом недоимки по транспортному налогу за: 2016, 2018-2021 гг. и направлено требование № об уплате задолженности по налогу за 2021 г., пени по налогу за 2016, 2018-2020 г.г., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6);

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки по налогу и пени в полном объеме не представлено.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.5 ст.432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 26.1 ФЗ № 250 от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 15 июля 1999 года N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, сбора, то начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве ИП ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов за2017,2018 г.г., которые подлежали уплате, в том числе, в Пенсионный фонд Российской Федерации.

ФИО1 была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам за 2017 г. взыскана с ФИО1 на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Решением Емельяновского районного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов с ФИО1 за 2018 г. отказано (л.д.64-69,123-124).

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком суммы налога и пени в полном объеме не представлено.

В связи с чем, подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени на задолженность 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8810 руб. 66 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени на задолженность 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 779 руб. 48 коп.

Вместе с тем, принимая во внимание, что данных о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 г. истцом не представлено, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - пени на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 375 руб. 09 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1662 руб. 22 коп., подлежат оставлению без рассмотрения.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой задолженности по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка №21 в Емельяновском районе Красноярского края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.5).

После чего ДД.ММ.ГГГГ истцом исковое заявление о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций было подано в суд.

Доказательств исполнения обязательств об уплате в полном объеме ответчиком недоимки по обязательным платежам и санкциям не представлено.

При этом суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В связи с изложенным, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 503 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать сФИО1, <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета недоимку:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени на задолженность 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8810 руб. 66 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени на задолженность 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 779 руб. 48 коп.

- Транспортный налог с физических лиц:

За 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1199 руб. 23 коп., пени в размере 134 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-Пени в сумме 177 руб. 43 коп. на задолженность 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-Пени в сумме 171 руб. 17 коп. на задолженность 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-Пени в сумме 275 руб. 36 коп. на задолженность 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- Пени в сумме 20 руб. 53 коп. на задолженность 2016 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 503 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - пени на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 375 руб. 09 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1662 руб. 22 коп., оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (06.12.2024г.).

Председательствующий К.П. Павлова