Решение № 2А-3054/2023 от 28 ноября 2023 г. по делу № 2А-3054/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3054/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>, № от <дата>.

Ссылаясь на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017-2020 годов, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4789,36 рублей, в том числе:

- за 2017 год налог в размере 1019,00 рублей,

- за 2018 год налог в размере 1121,00 рублей, пени в размере 15,54 рублей за период с <дата> по <дата>),

- за 2019 год налог в размере 1233,00 рублей, пени в размере 36,41 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 1356,00 рублей, пени в размере 8,41 рублей за период с <дата> по <дата>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания ходатайство не заявил.

Административный ответчик ФИО1, достигшая на момент обращения налогового органа в суд с настоящим иском совершеннолетия, в судебное заседание не явилась, дважды извещалась судом по адресу регистрации, судебную корреспонденцию не получает, осуществлен возврат за истечение срока хранения, что судом признается надлежащим извещением.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, с <дата> по <дата> являлась собственником объекта недвижимости – квартиры с КН 63:01:0733001:2014, расположенной по адресу: <адрес>.

С учетом приведенных выше положений налогового законодательства ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику налоговым органом за 2017 год исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1019,00 рублей, о чем налогоплательщику налоговое уведомление № от <дата> (л.д.10).

За 2020 год исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1356,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> (л.д.12), которому согласно почтовому реестру присвоен почтовый идентификатор 805374 63 01552 5, получено ФИО1 <дата> (л.д.13).

Налоговые уведомления за 2017, 2018 год административный истцом суду не представлены.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в результате чего налоговым органом сформирована недоимка, на которую выставлены требования:

- № от <дата>, в которое включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1019,00 рублей, сроком оплаты до <дата> (л.д.14), почтовый идентификатор 603846 32 83350 5, вручено налогоплательщику <дата> (л.д.15),

- № от <дата>, в которое включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1121,00 рублей, пени в сумме 15,54 рублей, сроком оплаты до <дата> (л.д.16), почтовый идентификатор 603845 44 40614 9, вручено налогоплательщику <дата> (л.д.18),

- № от <дата>, в которое включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1233,00 рублей, пени в сумме 36,41 рублей, сроком оплаты до <дата> (л.д.19), почтовый идентификатор 80537463015525, вручено налогоплательщику <дата>,

- № от <дата>, в которое включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1356,00 рублей, пени в сумме 8,41 рублей, сроком оплаты до <дата> (л.д.21), почтовый идентификатор 60384466912117, вручено налогоплательщику <дата>.

Установлено, что недоимка налогоплательщиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что не ранее чем <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки за 2018, 2019, 2020 год.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в требовании № по состоянию на <дата> недоимка не превышала 10000 рублей с учетом требований за предыдущие 2 года № от <дата>, № от <дата>, то срок обращения в суд за принудительным взысканием недоимки должен исчислять с момента исполнения самого раннего требования, в данном случае это требование № от <дата> сроком исполнения до <дата>, и быть не позднее шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть не позднее <дата> (<дата> + 3 года 6 месяце).

К мировому судье налоговый орган обратился в августе 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Налоговый орган не представил в материалы дела реестры почтовых отправлений на налоговое уведомление о начислении налога за 2017 год № от <дата>, представив суду скрин-шот из программы АИС Налог-3 ПРОМ со сведениями об акте уничтожения документов.

За 2018 год, 2019 год налоговый орган не представил суду уведомление о начислении налога, адресованное налогоплательщику, а также сведения о направлении такого уведомления в адрес налогоплательщика.

Административный истец на запрос суда представил скрин-шот из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 о направлении ей налоговых уведомлений. Однако, идентифицировать налоговые уведомления по налоговым периодам из представленного скрин-шота не представляется возможным, поскольку скрин-шоты самих уведомлений отсутствуют. Кроме того, уведомления в личный кабинет налогоплательщика поступили <дата>, то есть за пределами срока оплаты налога на имущество за 2018, 2019 год, и после выставления соответствующих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит у выводу, что поскольку административным истцом не представлены отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства соблюдения процедуры досудебного взыскания налога, а именно направления налогоплательщику уведомлений об уплате налога на имущество за 2017, 2018, 2019 год, то правовые основания для обращения в суд с требованиями о взыскании указанных налогов у административного истца отсутствовали, в связи с чем административные исковые требования налогового органа в данной части удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год, суд приходит к следующему выводу.

Налоговое уведомление за 2020 год 43955969 от <дата> получено налогоплательщиком <дата>, требование об уплате недоимки за 2020 год № от <дата> вручено налогоплательщику <дата>. К мировому судье налоговый орган с заявлением о взыскании недоимки за 2020 год обратился с соблюдением установленного законом срока

Представленный административным истцом расчет задолженности недоимки является правильным и административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество 2020 год в размере 1356,00 рублей и пени в сумме 8,41 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на имущество 2020 год в размере 1356,00 рублей и пени в сумме 8,41 рублей, а всего в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскать 1364,41 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева