Решение № 2А-77/2019 2А-77/2019~М-64/2019 М-64/2019 от 21 мая 2019 г. по делу № 2А-77/2019

Дело №2а-77/2019

Категория 3.189


РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

22 мая 2019 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Ю.С. Коршакова, при секретаре Кувшиновой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с иском, в котором просит взыскать штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в рамках упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН) за ДД.ДД.ДД в размере 1 000 руб., за ДД.ДД.ДД в размере 1 000 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость за IV квартал ДД.ДД.ДД в размере 53 390 руб., а всего 55 390 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ЕГРИП) первоначально ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ДД.ДД. ДД.ДД.ДД прекратил свою деятельность на основании собственного решения. В этот период ФИО1 ИНН № в соответствии со ст.346.12 НК РФ являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога определен ст.346.21 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Срок предоставления налоговой декларации в рамках упрощенной системы налогообложения за ДД.ДД.ДД – ДД.ДД.ДД, за ДД.ДД.ДД – ДД.ДД.ДД год. При этом налоговая декларация за ДД.ДД.ДД поступила в инспекцию лишь ДД.ДД.ДД, то есть с нарушением срока предоставления более года; за ДД.ДД.ДД декларация поступила так же ДД.ДД.ДД с нарушением срока на 8 неполных месяцев.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ ФИО1 начислены два штрафа за несвоевременное непредставление в установленный НК РФ срок налоговых деклараций за ДД.ДД.ДД

Инспекцией были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: №, № от ДД.ДД.ДД. Данные требования в добровольном порядке не исполнены.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 вторично был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ДД.ДД. ДД.ДД.ДД прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.

В указанный период ФИО1 ИНН № в соответствии со ст.143 НК РФ являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговой период по этому налогу согласно ст.163 НК РФ признается квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (п.1 ст.173 НК РФ).

Срок предоставления декларации по НДС за IV квартал ДД.ДД.ДД – до ДД.ДД.ДД.

ФИО1 представил ДД.ДД.ДД (отправлена по ТКС ДД.ДД.ДД) налоговую декларацию по НДС первичным расчетом за IV квартал ДД.ДД.ДД, по которой исчислен к уплате НДС в общем размере 00,00 руб. Далее налогоплательщиком была представлена декларация с уточненным расчетом за IV квартал 2017 года (отправлена по ТКС ДД.ДД.ДД), по которой исчислен к уплате НДС в общем размере 53 390 руб., из них: - 17 796 руб. по сроку уплаты ДД.ДД.ДД; - 17 796 руб. по сроку уплаты ДД.ДД.ДД; - 17 796 руб. по сроку уплаты ДД.ДД.ДД.

В установленные п.1 ст.174 НК РФ сроки налог оплачен не был, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за IV квартал 2017 год не исполнена до настоящего времени.

Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ДД.ДД, отправлено по ТКС ДД.ДД.ДД; № от ДД.ДД.ДД, отправлено по ТКС ДД.ДД.ДД. Данные требования в добровольном порядке также не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья Озерского судебного участка ....... ДД.ДД.ДД вынес судебный приказ № в отношении ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, и ДД.ДД.ДД мировой судья Озерского судебного участка ....... вынес определение об отмене названного выше судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ДД.ДД, то есть с соблюдением установленного законодательством срока до ДД.ДД.ДД (срок исполнения требований №, № до ДД.ДД.ДД), до ДД.ДД.ДД (срок исполнения требования № – ДД.ДД.ДД), до ДД.ДД.ДД (срок исполнения требования № – ДД.ДД.ДД).

Ссылаясь на такие обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в рамках упрощенной системы налогообложения за 2012 год в размере 1 000 руб., за 2013 год в размере 1 000 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2017 года в размере 53 390 руб., а всего 55 390 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещение о времени и месте судебного заседания, направленное судом ответчику заказным письмом с уведомлением по адресу места жительства и регистрации, возвращено в суд за истечением срока хранения /л.д.56/.

В силу ч.1 ст.98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

Согласно ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки. Судебная повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки.

В соответствии со ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Аналогичные положения содержатся в ГПК РФ и согласуются с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п.63 постановления Пленума от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», согласно которой, по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из изложенных норм права и обстоятельств дела, судом были предприняты все возможные меры к извещению ответчика о времени и месте судебного заседания, а возврат судебной корреспонденции по истечении срока хранения свидетельствует о том, что ответчик уклонился от получения адресованной ему почтовой корреспонденции в отделении связи.

При таком положении у суда отсутствуют правовые основания для отложения судебного разбирательства ввиду ненадлежащего извещения стороны о дате, времени и месте судебного заседания.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога (абз.2 п.1 ст.45 НК РФ).

В силу п.п.1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст.46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ДД.ДД.ДД ФИО1 (ИНН №) первично был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ДД.ДД на основании собственного решения прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст.346.12 НК РФ в указанный период ФИО1 являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подп.4 п.1 ст.23 НК РФ).

Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен ст.346.21 НК РФ, согласно которой сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по уплате налога по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации в рамках упрощенной системы налогооблажения за ДД.ДД.ДД – ДД.ДД.ДД, за ДД.ДД.ДД – ДД.ДД.ДД год.

Налоговые декларации по налогу, подлежащему уплате по упрощенной системе налогообложения за ДД.ДД.ДД и ДД.ДД.ДД, поданы в инспекцию ФИО1 ДД.ДД.ДД, то есть с нарушением срока более года за ДД.ДД.ДД, и на неполных ДД.ДД.ДД

В связи с тем, что ответчиком был нарушен срок подачи декларации по налогу, подлежащему уплате по упрощенной системе налогообложения за ДД.ДД.ДД и ДД.ДД.ДД, решениями МИФНС России №2 по Калининградской области от ДД.ДД.ДД № (л.д.10-11), № (л.д.14-15) ФИО1 за совершение налогового правонарушения был привлечен по п.1 ст.119 НК РФ к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждое правонарушение.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направленные ФИО1 требования от ДД.ДД.ДД №(л.д.12), № (л.д.16) об уплате штрафа в размере 1 000 руб. за ДД.ДД.ДД, в размере 1 000 руб. за 2013 год в срок до ДД.ДД.ДД ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Кроме того в судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ДД.ДД.ДД ФИО1 (ИНН .......) вторично был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и ДД.ДД.ДД прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного заявления, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст.143 НК РФ в указанный период ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость до момента окончания предпринимательской деятельности.

Налоговым периодом по данному налогу согласно ст.163 НК РФ признается квартал, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (п.1 ст.173 НК РФ).

Пунктом 1 ст.174 НК РФ предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп.1 - 3 п.1 ст.146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п.5 ст.173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, срок предоставления декларации по НДС за IV квартал ДД.ДД.ДД – до ДД.ДД.ДД.

ДД.ДД.ДД ФИО1 представил (отправлено по ТКС) в инспекцию первичную налоговую декларации по НДС за IV квартал ДД.ДД.ДД (к уплате в бюджет 00 руб. 00 коп.).

Однако, ДД.ДД.ДД ФИО1 представил (отправлено по ТКС) в инспекцию декларацию по НДС с уточненным расчетом за IV квартал ДД.ДД.ДД, по которой исчислен к уплате НДС в общем размере 53 390 руб., из них: 17 796 руб. по сроку уплаты ДД.ДД.ДД; 17 796 руб. по сроку уплаты ДД.ДД.ДД; 17 798 руб. по сроку уплаты ДД.ДД.ДД.

В установленные п.1 ст.174 НК РФ сроки налог оплачен не был, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) за IV квартал ДД.ДД.ДД не исполнена до настоящего времени.

ДД.ДД.ДД в адрес административного ответчика ФИО1 инспекцией направлены требования № и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ДД.ДД (л.д.27, 28).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области ДД.ДД.ДД с заявлением к мировому судье Озерского судебного участка ....... о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации в рамках упрощенной системы налогообложения за ДД.ДД.ДД в размере 1 000 руб., за 2013 года – в размере 1 000 руб., а также задолженности по налогу на добавленную стоимость за IV квартал ДД.ДД.ДД в сумме 53 390 руб.

ДД.ДД.ДД мировым судьей Озерского судебного участка Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Калининградской области недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за IV квартал 2017 года в общей сумме 53 390 руб.; за несвоевременное предоставление налоговой декларации налогоплательщику начислен штраф в общей сумме 2 000 руб.

ДД.ДД.ДД ввиду поступивших возражений от ФИО1 судебный приказ по делу № отменен.

ДД.ДД.ДД посредством почтового отправления в Озерский районный суд ....... МИФНС России №2 по Калининградской области подан настоящий административный иск, который поступил в суд ДД.ДД.ДД.

В порядке п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 этого же пункта).

В судебном заседании достоверно установлено, что Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ДД.ДД, то есть с соблюдением установленного законодательством срока до ДД.ДД.ДД (срок исполнения требований №, № до ДД.ДД.ДД), до ДД.ДД.ДД (срок исполнения требования № – ДД.ДД.ДД ), до ДД.ДД.ДД (срок исполнения требования № – ДД.ДД.ДД)

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из требований, содержащихся в указанной норме, срок на обращение к мировому судье, как и в районный суд, после отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций закреплено ст.286 КАС РФ).

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в дооровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1. в установленный законом срок не исполнена конституционная обязанность по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и штрафа, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость, а также штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации в рамках упрощенной системы налогообложения за 2012, 2013 годы, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ......., в пользу Межрайонной ИФНС №2 по Калининградской области:

- задолженность по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2017 года в сумме 53 390 (пятьдесят три тысячи триста девяносто) рублей,

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в рамках упрощенной системы налогообложения за 2012 год в размере 1 000 (одна тысяча) рублей, за 2013 года – в размере 1 000 (одна тысяча) рублей,

- а всего взыскать55 390 (пятьдесят пять тысяч триста девяносто) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 861 (одна тысяча восемьсот шестьдесят один) рубль 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 мая 2019 года.

Судья: