Решение № 2А-2174/2025 2А-2174/2025~М-1495/2025 М-1495/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-2174/2025

УИД № 50RS0003-01-2025-002113-61

Дело № 2а-2174/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Шикановой З.В.,

при секретаре судебного заседания Чужаковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2174/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д. 2-12).

Административный истец просит суд признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд с иском уважительными и восстановить указанный срок; взыскать с административного ответчика задолженность, за счет имущества физического лица в размере 51 267,08руб., в том числе: прочие налоги и сборы в размере 42 693,50руб. за 2023г., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8 573,58руб.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области указала следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 04.03.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 107 409руб., в т.ч. налог – 98 804руб., пени – 8 605руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 9 751руб. за 2021-2022г.г., из них 2 440руб. – за 2021г., 7 311руб. – за 2022г.; страховые взносы обязательного медицинского страхования в размере 8 766руб. за 2022г.; страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 34 445руб. за 2022г.; прочие налоги и сборы в размере 45 842руб. за 2023г.; пени в размере 8 605руб.

11.04.2024г. мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-456/2024 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1 является владельцем автотранспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 27.05.2021г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Х178BT790, марка/модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2021, дата регистрации права 20.05.2022г., дата утраты права собственности 10.10.2023г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: А594№, марка/модель: КИА РИО, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 15.11.2022г.;

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области».

С учетом частичной уплаты недоимки в 2024-2025г.г. задолженность по транспортному налогу составляет 0руб. 00коп. за 2021-2022г.г.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.06.2021г. по 11.02.2024г.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

С учетом частичной уплаты недоимки по страховым взносам в 2024-2025г., задолженность ФИО1 в совокупном фиксированном размере составляет 42 693,50руб. за 2023г., которая в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена.

В связи с введением единого налогового счета административным истцом скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

Сумма пени, начисленная до 01.01.2023г. составила 18,30руб. В расчет пеней включены пени: 18,30руб. (задолженность по пени до 01.01.2023г.) и 8 586,70руб. (пени, начисленные за период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г.), а всего сумма в размере 8 605руб. С учетом проведенного уменьшения пени в 2024-2025г.г., в связи с уплатой недоимки, задолженность по пени составляет 8 573,58руб.

В связи с невозможностью разрешить данный вопрос во внесудебном порядке, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились; о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил, рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:- Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д. 32-34).

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1, являлся владельцем автотранспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 27.05.2021г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Х178BT790, марка/модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2021, дата регистрации права 20.05.2022г., дата утраты права собственности 10.10.2023г.;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: А594№, марка/модель: КИА РИО, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 15.11.2022г., что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д. 32-34).

С учетом частичной уплаты недоимки в 2024-2025г.г., задолженность по транспортному налогу составляет 0рубю 00коп. за 2021-2022г.г.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.06.2021г. по 11.02.2024г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 27-31).

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом обязанности по оплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В нарушение вышеуказанной нормы ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

С учетом частичной уплаты недоимки в 2024-2025г.г., задолженность административного ответчика по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачивается отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и составляет 42 693,50руб. за 2023г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, что подтверждается налоговым уведомлением № от 15.08.2023г. (л.д. 17).

По состоянию на 04.03.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 107 409руб., в т.ч. налог – 98 804руб., пени – 8 605руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 9 751руб. за 2021-2022г.г., из них 2 440руб. – за 2021г., 7 311руб. – за 2022г.; страховые взносы обязательного медицинского страхования в размере 8 766руб. за 2022г.; страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 34 445руб. за 2022г.; прочие налоги и сборы в размере 45 842руб. за 2023г.; пени в размере 8 605руб.

Налогоплательщику налоговым органом направлено требование № 36660 по состоянию на 23.07.2023 года об уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д. 19-20).

ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налоговой задолженности.

В апреле 2024 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судья 21 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области от 11.04.2025г. Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как ФИО1 является иностранным гражданином, доказательств, подтверждающих место жительство иностранного гражданина на территории РФ заявителем не представлено, в связи с чем, у мирового судьи отсутствуют правовые основания для рассмотрения заявления в порядке приказного производства на основании положений п. 2 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, что подтверждается копией определения по делу № 9а-456/2024 (л.д. 14).

С учетом частичной уплаты недоимки по страховым взносам в 2024-2025г., задолженность ФИО1 в совокупном фиксированном размере составляет 42 693,50руб. за 2023г., 2024-2025г., задолженность ФИО1 в совокупном фиксированном размере составляет 42 693,50руб. за 2023г.

Сумма пени, начисленная до 01.01.2023г. составила 18,30руб. В расчет пеней включены пени: 18,30руб. (задолженность по пени до 01.01.2023г.) и 8 586,70руб. (пени, начисленные за период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г.), а всего сумма в размере 8 605руб. С учетом проведенного уменьшения пени в 2024-2025г.г., в связи с уплатой недоимки, задолженность по пени составляет 8 573,58руб., что подтверждается расчетом пеней, представленным административным истцом (л.д. 23). Расчет, приставленный административным истцом суд считает математически верным, законным и обоснованным. Административным ответчиком суду не представлено письменных возражений относительно заявленных административных исковых требований, а также контррасчет взыскиваемой суммы задолженности и пеней.

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом вынесено требование № 36660 от 23.07.2023г. об уплате налога в размере 47 900,09руб. в добровольном порядке в срок до 16.11.2023г.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начинает исчисляется с 17.11.2023г. и истекает 17.05.2024г.

11.04.2024г. мировым судьей судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-456/2024. Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не был пропущен.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 17.05.2024г. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 29.05.2025г., то есть с нарушением срока исковой давности.

При этом, согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области просит суд восстановить срок на подачу настоящего административного искового заиления, так как его пропуск связан с сильной загруженностью сотрудников инспекции, необходимостью проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд и отправки запросов об актуальном месте регистрации (проживания) налогоплательщика (л.д. 11).

Суд считает ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу искового заявления обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, - удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: СССР Мархамат, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №), задолженность, за счет имущества физического лица в размере 51 267 (пятьдесят одна тысяча двести шестьдесят семь) руб. 08 (восемь) коп., в том числе:

- прочие налоги и сборы в размере 42 693 (сорок две тысячи шестьсот девяносто три) руб. 50 (пятьдесят) коп. за 2023г.,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8 573 (восемь тысяч пятьсот семьдесят три) руб. 58 (пятьдесят восемь) коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР Мархамат, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись З.В. Шиканова

Мотивированное решение суда изготовлено 20 августа 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: судья секретарь