Решение № 2А-236/2020 2А-236/2020(2А-6035/2019;)~М-5457/2019 2А-6035/2019 М-5457/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-236/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Сидоровой Н.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 236/2020 (УИД 38RS0001-01-2019-005444-78) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав,

ФИО1 в период с ** по ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Ответчиком был представлен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2014 составила 19 089,68 рублей, с учетом зачета платежей остаток задолженности составил 1 762,07 рублей. Данная сумма задолженности своевременно не уплачена, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму 279,42. В адрес ответчика направлено требование, которое ответчиком не исполнено.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2013. В соответствии с представленной административным ответчиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку ** составила 11 622 760,00 рублей. В установленный срок сумма налога не уплачена, и в соответствии со ст. 75 НК ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2013 в сумме 2 265 947,93 рублей, в том числе в сумме 2 111 529,85 рублей за период с ** по **, в сумме 154 418,08 рублей за период с ** по **. Пени, в установленный в требованиях срок, не уплачены.

В результате выездной налоговой проверки АО ПК «ДИТЭКО» установлено, что контрагентом АО ПК «ДИТЭКО» является ООО «Вавилон», ФИО1 является руководителем и акционером ООО «Вавилон» в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении документов по конкретной сделке. Требование получено **, в установленный срок запрашиваемые документы не представлены. Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000,00 рублей. Налоговым органом принято решение № от ** о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 500,00 рублей, в установленный срок штраф не уплачен. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ был отменен на основании возражений ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на общую сумму 2 268 727,35 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 в сумме 279,42 рублей за период с ** по **; штраф в размере 2 500,00 рублей; пени по НДФЛ за 2013 в сумме 2 265 947,93 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п.п 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.п 3 и 4 ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (действующим на момент возникновения спорных правоотношений и утратившим свою силу с 01.01.2017) определялись понятия плательщиков страховых взносов, а также порядок и сроки уплаты.

Статьей 5 указанного выше Закона установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона (ч.2,3).

В силу положений ч. 1 ст. 21 Закона в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества данного плательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ предусмотрено, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб., а пункт 2 данной статьи предусматривает, что те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области проведена выездная налоговая проверка АП ПК «ДЕТЭКО». В ходе проверки установлено, что контрагентом АО ПК «ДИТЭКО» является ООО «Вавилон», ФИО1 является руководителем и акционером ООО «Вавилон».

На основании требования № от ** ФИО1 был обязан предоставить документы, касающиеся деятельности АО ПК «ДИТЭКО» по конкретной сделке. Требование направлено по почте, и получено им 21.0.2017. Срок предоставления документов истек 28.03.2017, требование не исполнено. Испрашиваемые документы представлены с пропущенным сроком 17.04.2017.

Решением № от ** установлено: неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации по требованию ИФНС ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа 2 500,00 рублей. При вынесении решения учтены обстоятельства, смягчающие ответственностью. Указанное решение административным ответчиком в установленном порядке не оспорено. В адрес административного ответчика ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области направлено требование № от ** об уплате штрафа в сумме 2 500,00 рублей, со сроком исполнения **.

Кроме того, ФИО1 ** по ** являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Административный ответчик являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. На ** у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 089,68 рублей. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. В адрес административного ответчика ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области направлено требование № от ** об уплате пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть пенсии в сумме 415,07 рублей, со сроком исполнения 31.07.2018.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2013. Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 ** представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2013 год, из которой следует, что сумма облагаемого дохода за указанный период составила 89 585 848,00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитана в размере 11 622 760,24 рублей. Срок уплаты - до 15.07.2014.

Доказательств, свидетельствующих о своевременном исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате НДФЛ, ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что налогоплательщиком допущена просрочка по уплате НДФЛ, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на общую сумму 2 265 947,93 рублей. В адрес ответчика направлены требования:

№ от ** об уплате пени в сумме 154 418,08 рублей, со сроком уплаты до 10.10.2018;

№ от ** об уплате пени в сумме 2 111 529,85 рублей, со сроком уплаты до 17.10.2018.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые требования об уплате пени были направлены ответчику в установленном законом порядке, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В добровольном порядке требования не исполнены, действия налогового органа по порядку и основаниям начисления пни административным ответчиком не оспорены.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности, ** мировым судьей судебного участка № по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании указанных выше обязательных платежей.

Анализируя материалы приказного производства №, суд приходит к выводу, что административным истцом был пропущен срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании обязательных платежей в части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 в сумме 279,42 рублей за период с ** по **; штрафа в размере 2 500,00 рублей; пени по НДФЛ за 2013 в сумме 154 418,08 рублей. Общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3 000 рублей на день выставления требования № от **, со сроком исполнения 10.10.2018. Таким образом, за взысканием указанной недоимки административный истец был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня выставления указанного требования, т.е. до ** (10.10.2018+6месяцев=10.04.2019)

Вместе с тем, налоговым органом заявление о выдаче судебного приказа подано 17.04.2019, с пропуском срока, установленного законом, доказательств уважительности пропуска данного срока материалы дела не содержат. Также не представлено доказательств направления заявления о выдаче судебного приказа в части указанных выше сумм до 10.04.2019. В связи с чем, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 в сумме 279,42 рублей за период с 01.01.2017 по 11.07.2018; штрафа в размере 2 500,00 рублей; пени по НДФЛ за 2013 в сумме 154 418,08 рублей надлежит отказать.

Рассматривая требования в части взыскания пени по НДФЛ за 2013 в сумме 2 111 529,85 рублей суд приходит к выводу, что указанные требования подлежат удовлетворению. При обращении с заявлением о выдаче судебного приказа в части взыскания задолженности по пени по НДФЛ за 2013 на сумму 2 111 529,85 рублей срок обращения не пропущен, т.к. административный истец был вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа указанной задолженности по 17.04.2019 включительно. Заявление о выдаче судебного приказа подано 17.04.2019, т.е. в установленный законом срок.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 19.09.2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказов, в том числе оспариванием задолженности. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято.

Доказательств оплаты пени по НДФЛ за 2013 в сумме 2 111 529,85 рублей ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета пени.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по пени по НДФЛ за 2013 в сумме 2 111 529,85 рублей, то указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (19.09.2019), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (18.10.2019) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока 19.03.2020.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты транспортного налога и налога на имущество ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 18 757,65 рублей, пропорционально удовлетворенной сумме требований, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

пени по НДФЛ за 2013 в сумме 2 111 529 рублей 85 копеек за период с 01.12.2016 по 27.09.2018.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18 757 рублей 65 копеек.

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 в сумме 279,42 рублей за период с 01.01.2017 по 11.07.2018; штрафа в размере 2 500,00 рублей; пени по НДФЛ за 2013 в сумме 154 418,08 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2020 года.