Решение № 2А-1017/2024 2А-1017/2024~М-1107/2024 М-1107/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-1017/2024

Дело № 2а-1017/2024

11RS0020-01-2024-001993-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Таскаевой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Макаровой М.А.,

рассмотрев 06 декабря 2024 года в открытом судебном заседании в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 290 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1780 рублей, пени в размере 20 568 рублей 36 копеек.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Коми не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик участия в судебном заседании не принял, о судебном заседании извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, дал пояснения, что транспортный и земельный налог им своевременно уплачены, ранее взысканный налог на доходы физических лиц, на который начислена пеня, полностью удержан из его пенсии. Впоследствии поставил суд в известность, что налоги за 2022 год им не оплачены, соответствующие квитанции у него отсутствуют.

Исследовав материалы рассматриваемого дела, в том числе дела № 2а-241/2021, 2а-102/2023, 2а-702/2024, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из положения пункта 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Из положения абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П, нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 в 2022 году зарегистрировано следующее имущество: автомашины «...», государственный регистрационный знак ..., «...», государственный регистрационный знак ..., земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ....

Сведений о подаче административным ответчиком заявления о гибели или уничтожении автомобилей сторонами не представлено.

При таких обстоятельствах, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налога в отношении вышеуказанного имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления или требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Как следует из пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку на едином налоговом счете административного ответчика возникло отрицательное сальдо и вышеуказанные налоги в установленные сроки ФИО1 уплачены не были, налоговым органом направлено почтовой связью в адрес административного ответчика следующее налоговое уведомление:

- № ... от 25 июля 2023 года об уплате транспортного и земельного налога за 2022 год в размере 2070 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Кроме того, решениями Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 14 апреля 2021 года по делу № 2а-241/2021 и от 19 января 2023 года по делу № 2а-102/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в общем размере 108 702 рубля (32 500 рублей + 86 202 рубля), на сумму которой начислена пеня, составляющая, согласно представленному расчету, 20 568 рублей 36 копеек.

Поскольку на едином налоговом счете административного ответчика возникло отрицательное сальдо, и образовавшаяся недоимка по налогам ФИО1 своевременно уплачена не была, налоговым органом исчислены пени, и 17 сентября 2023 года административному ответчику направлено требование об уплате задолженности и пени № ... со сроком уплаты не позднее 27 ноября 2023 года.

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога.

В связи с тем, что заявленные в административном иске суммы недоимок по налогам и пени административным ответчиком оплачены не были, УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам.

01 марта 2024 года мировым судьей Жешарсткого судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми выдан судебный приказ № 2а-702/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020-2024 годы за счет имущества физического лица в размере 22 638 рублей 36 копеек, в том числе: по налогам – 2 070 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20 568 рублей 36 копеек.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 08 апреля 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск УФНС по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности направлен в суд, как это следует из штампа на почтовом конверте, 06 сентября 2024 года.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

Проверяя доводы административного ответчика о своевременной оплате транспортного и земельного налогов за период 2022 года, судом установлено следующее. При подаче заявления об отмене судебного приказа, вынесенного мировым судьей Жешартского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми по делу № 2а-702/2024, ФИО1 представлены копии чеков, датированных 24 октября 2022 года. Вместе с тем налоговое уведомление № ... со сведениями об исчисленных налогах за 2022 год составлено налоговым органом 25 июля 2023 года, то есть позднее даты представленных административным ответчиком копий чеков.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 по чекам от 24 октября 2022 года были уплачены налоги за иной период, который административным истцом не заявлен в административном иске.

Также, оценивая доводы сторон о взыскании с административного ответчика пени в размере 20568 рублей 36 копеек, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных материалов, решением Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 14 апреля 2021 года по делу № 2а-241/2021 с ФИО1 взыскана, помимо прочего, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 32 500 рублей. Во исполнение указанного решения выдан исполнительный лист, который направлен на принудительное исполнение в ОСП по Усть-Вымскому району. Решение суда исполнено в полном объеме за счет удержания денежных средств из ... административного ответчика, в связи с чем судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства № ....

Судебным приказом мирового судьи Жешартского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми от 11.02.2022 по делу № 2а-349/2022, с ФИО1, помимо прочего, взыскан налог на доходы физических лиц в размере 86 202 рублей. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ..., в ходе которого из ... ФИО1 удержана сумма в размере 37 726 рублей 10 копеек. Исполнительное производство окончено в связи с отменой указанного судебного приказа.

Решением Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 19 января 2023 года по делу № 2а-102/2023 с ФИО1 взыскана, помимо прочего, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 86202 рубля, о чем выдан исполнительный лист и направлен взыскателю. Согласно представленным административным ответчиком сведениям, указанный исполнительный лист на принудительное исполнение в службу судебных приставов не направлялся, направлялся в банки, сведений о взысканных денежных средствах в счет исполнения данного решения суда не имеется.

Кроме того, согласно сведениям, представленным ОСП по Усть-Вымскому району и ОСФР по Республике Коми, в отношении ФИО1 имелись иные исполнительные производства, по которым производилось удержании из ... административного истца.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 86202 рублей, взысканная на основании судебного приказа мирового судьи Жешартского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми от 11.02.2022 по делу № 2а-349/2022, а после его отмены – на основании решения Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 11.02.2022 по делу № 2а-349/2022 в полном объеме не погашена.

Как следует из пояснений УФНС России по Республике Коми, все суммы, поступившие через ОСП по Усть-Вымскому району, были учтены при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 при обращении в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Проверяя расчет пени, судом установлено следующее. Несмотря на то, что платеж на сумму 5454 рубля 68 копеек, поступивший 29 декабря 2022 года, и платеж на сумму 5929 рублей 98 копеек, поступивший 14 ноября 2022 года, были учтены в результате проведенного уточнения только 02 августа 2024 года, движение остатка по единому налоговому счету налогоплательщика указано точно с учетом указанных сумм, что подтверждается подробным расчетом недоимки, заявленной в требовании № ... от 06 июля 2023 года, представленной административным истцом в информационном письме от 02 декабря 2024 года. В связи с данным обстоятельством, суд приходит к выводу, что расчет пени, представленный к административному исковому заявлению, произведен верно.

В свою очередь, административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по уплате земельного и транспортного налога за 2022 год, а также исчисленной пени.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход бюджета недоимки по земельному налогу в размере 290 рублей за 2022 год, по транспортному налогу в размере 1780 рублей за 2022 год, пени в размере 20568 рублей 36 копеек.

В связи с тем, что административный истец при подаче настоящего административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день направления административного иска в суд), с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 879 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета недоимку по земельному налогу в размере 290 рублей за 2022 год, по транспортному налогу в размере 1780 рублей за 2022 год, пени в размере 20568 рублей 36 копеек, всего на сумму 22638 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Усть-Вымский» государственную пошлину в размере 879 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, т.е. с ....

Судья...

... М.Н.Таскаева

...

...