Решение № 2А-1275/2025 2А-1275/2025~М-1189/2025 А-1275/2025 М-1189/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1275/2025

№а-1275/2025

УИД 26RS0№-95


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 августа 2025 года <адрес>

Изобильненский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябиной Т.В.

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в зале суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 России № по <адрес> к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 № по <адрес> обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на общую сумму 12 914,52 руб.

Из административного иска следует, что ФИО3 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В сроки, установленные законодательством, ответчик сумму налога не оплатил, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12 914,52 руб. Судебный приказ, вынесенный по заявлению инспекции, впоследствии по заявлению ответчика отменен. Просил взыскать с ФИО3 задолженность по пене в размере 12 914 рублей 52 копейки.

ФИО2 административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО5, действующая по доверенности, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Представила письменное заявление, в котором просила рассмотреть гражданское дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, по неизвестной суду причине.

В соответствии со статьи 150 Кодекса административного судопроизводства суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникав изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Кроме того, являлся плательщиком транспортного налога.

Вышеуказанные обязательства не оплачивались в сроки, установленные налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборам дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82880 руб. 75 коп., в том числе пени 18997 руб. 56 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 104396 руб. 76 коп., в том числе пени 39258 руб. 23 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26343 руб. 71 коп.

Согласно представленному расчету 39258 руб. 23 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 26343 руб. 71 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12914 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 12 914,52 руб.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО3 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО3 было только отрицательное, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24998,72 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-125-11-442/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13485,52 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-152-11 -442/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества-налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, основан на законе, судом проверен и является математически верным.

Сведений об уплате суммы пени за указанный период суду ответчиком не представлено.

Суд признает, что расчет взыскиваемой с налогоплательщика суммы пени соответствует вышеприведенным требованиям законодательства о налогах и сборах и является математически верным.

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО3 задолженности по пене, ввиду того, что он не исполнил конституционную обязанность по своевременной уплате налога на вмененный доход, что в силу ст.75 НК РФ является основанием начисления пени, которая, в случае ее неуплаты, подлежит взысканию в судебном порядке. При этом порядок и сроки взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей за требование имущественного характера.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу МИФНС России № по <адрес>, ИНН <***> задолженность по пене в размере 12 915 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Изобильненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Дерябина