Решение № 2А-623/2017 2А-623/2017~М-634/2017 М-634/2017 от 15 июня 2017 г. по делу № 2А-623/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2017 года г.Узловая

Узловский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Румянцевой В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-623 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Тульской области (далее МИФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС). С ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены первичные налоговые декларации по НДС, где сумма налога к уплате в бюджет составила: за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ– <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ– <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года– <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ им были представлены уточненные (корректировка №) налоговые декларации по НДС на уменьшение.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка в отношении административного ответчика, которой установлено, что в нарушение п.1 ст.146, п.2 ст.153, п.1 ст.154, п.1 ст.173, п.5 ст.174 НК РФ ФИО1 не исчислял, не уплачивал НДС, не включал и включал не полностью в объект налогооблажения при исчислении НДС реализацию товаров (работ и услуг), отраженную в выставленных счетах-фактурах и не отраженную или недостоверно отраженную в книгах продаж, чем занижал налогооблагаемую базу, не представлял налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ, занижал суммы НДС.

Допущенные нарушения повлекли за собой неуплату НДС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля, на которые в силу ст. 75 НК РФ подлежат начислению пени в сумме <данные изъяты> рубля (на ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> рубля (на ДД.ММ.ГГГГ), а за непредоставление в установленный срок декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года – штраф в сумме <данные изъяты> рубля.

В нарушении подпункта 1 пункта 1 статьи 23, подпункта 10 пункта 1 статьи 208, пункта 1 статьи 210, пункта 1 статьи 221, пункта 1, 4 статьи 229, пункта 4 раздела II, пункта 14 раздела III «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002г №86Н и №БГ-3-04/430 (зарегистрирован МЮ РФ 29.08.2002г №3756), в результате занижения налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ по причине непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, занижения налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ по причине неполного включения в нее доходов, полученных от продажи песка, щебня, оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и сдачи в аренду транспортного средства с оператором <данные изъяты>, <данные изъяты>» и <данные изъяты> образовалась неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей. На указанную сумму за несвоевременную уплату налога подлежат начислению пени в сумме <данные изъяты> рубля (на ДД.ММ.ГГГГ) и 12807,91 рубля (на ДД.ММ.ГГГГ) и штраф в сумме <данные изъяты> рубля.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, срок представления которой истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушении ст.ст. 346.27, 346.29, п. 3 ст. 346.32 НК РФ по причине непредставления налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ образовалась неуплата (неполная уплата) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рубль, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рубля, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рубля, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей.

Заявление о постановке на учет как плательщика единого налога на вмененный доход на осуществление деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов поступило от ФИО1 в МИФНС ДД.ММ.ГГГГ. Дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в заявлении указана также – ДД.ММ.ГГГГ. До этого момента ФИО1 заявлений о постановке на учет как плательщика единого налога на вмененный доход не поступало. Однако, ему следовало производить исчисление и уплату названного выше налога и представлять налоговые декларации по ЕНВД за 1ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 налоговые декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ не представлены.

За 1ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации по ЕНВД представлены неправомерно.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выставлены требования об уплате недоимки и исчисленных санкций. До настоящего времени задолженность ответчиком не уплачена.

Просит взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы недоимки, пеней и штрафов, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика поступило заявление о признании заявленных требований и согласии на рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Руководствуясь главой 33 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Административный истец до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что им не оспаривалось, и являлся плательщиком налогов: на добавленную стоимость, на доходы физических лиц и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с осуществляемой им деятельностью административным истцом на основании решения зам. начальника МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка по соблюдению налогового законодательства в части исчисления и уплаты вышеуказанных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В проверяемом периоде ФИО1 осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и по реализации песка и щебня.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью 2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим же Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ст. 143 НК РФ ФИО1 в период осуществления им предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты данного налога регламентируется главой 21 НК РФ.

С 1 января 2013 года согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в добровольном порядке.

Таким образом, с 1 января 2013 года налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения, в том числе систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности. При этом на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводится не налогоплательщик в целом, а определенные виды деятельности, указанные налогоплательщиком в заявлении о постановке на учет, подаваемом в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установленной главой 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход является дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установленной главой 26.3 Кодекса, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

От ФИО1 в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ поступило заявление о постановке на учет как плательщика единого налога на вмененный доход на осуществление деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов. Дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в заявлении указана ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о постановке на учет как плательщика упрощенной системы налогообложении от ФИО1 в налоговую инспекцию не поступило.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 находился на общей системе налогообложения и весь доход, полученный с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ должен подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты которого регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно акту проверки от ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом выявлена неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рубль за ДД.ММ.ГГГГ, непредставление в установленные сроки налоговых деклараций по НДС, НДФЛ и ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам данной проверки решением МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рубля за неполную уплату НДС, <данные изъяты> рубля за неполную уплату НДФЛ и <данные изъяты> рубля за непредставление в установленные сроки налоговой декларации по НДФЛ и ему исчислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля за неуплату в установленные сроки НДС, <данные изъяты> рубля – за неуплату в установленные сроки НДФЛ и <данные изъяты> рубля – ЕНВД. На указанные суммы административным истцом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду неуплаты указанных сумм в дальнейшем произведено доначисление пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля по недоимки по НДС <данные изъяты> рубля - по недоимке по НДФЛ. По данным суммам также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление установлено ст. 75 НК РФ, а наложение штрафа – ст. 122 и 119 НК РФ.

Порядок обращения в суд истцом соблюден, расчет взыскиваемых сумм судом проверен и сомнений в своей правильности не вызывает. Административный ответчик возражений по заявленным требованиям не представил и заявленные требования признал.

В силу ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Признание стороной обстоятельств может быть изложено в устной или письменной форме. Факт достижения сторонами соглашения по обстоятельствам или признания стороной обстоятельств, а также содержание сделанного в устной форме признания стороной обстоятельств заносится в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон или подписью стороны. Заявления о достижении сторонами соглашения по обстоятельствам, а также изложенное в письменной форме признание стороной обстоятельств приобщается к материалам административного дела.

Если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

Оснований, по которым в силу ч. 5 этой статьи суд не принимает признание, судом не установлено, в связи с чем обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования не требуют доказывания.

Таким образом, ввиду наличия у ответчика обязанности по погашению возникшей у него суммы недоимки, а также пеней и штрафов, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного в <адрес>, в пользу МРИ ФНС России №1 по Тульская области налоги за ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату, штрафы на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

- <данные изъяты> - налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость лиц за ДД.ММ.ГГГГ;

-<данные изъяты> - налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> – пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> – штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы и непредставление декларации по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> – пени за несвоевременную уплату вмененного дохода для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский городской суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий В.А. Румянцева