Решение № 2А-104/2024 2А-104/2024~М-94/2024 М-94/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-104/2024

Дело № 2а-104/2024

УИД 28RS0013-01-2024-181-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

22 мая 2024 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области под председательствованием судьи Ершовой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 14 376 руб. 22 коп., в обоснование требований указав, что на налоговом учете в налоговых органах состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 01.09.2021 ФИО1 направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление №, содержащее расчет транспортного налога за 2018-2020 гг. на общую сумму 15692,87 руб.; 01.09.2022 направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление №, содержащее расчет транспортного налога за 2021 г., земельного налога на общую сумму 4708 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок платежей в бюджет через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 передано требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии задолженности по состоянию на 18.09.2023, а также об обязанности уплатить задолженность по налогам и пени в срок до 06.10.2023. В указанное требование была включена задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме непогашенного налога 4267 руб., за 2021 г. - в размере 3833 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 875 руб., пени в сумме 1045,48 руб. Кроме того ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. в общей сумме 3686 руб., согласно направленному последнему налоговому уведомлению № от 27.07.2023.Так как по состоянию на 16.01.2024 сальдо единого налогового счета ФИО1, было отрицательным, новое требование об уплате задолженности в соответствии с действующим налоговым законодательством не формировалось. Поскольку требование об уплате задолженности № от 18.09.2023 оставлено налогоплательщиком без исполнения, 16.01.2024 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Данное решение направлено в адрес ФИО1 18.01.2024. Кроме того, налоговым орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в бюджет на общую сумму 14 376,22 руб., однако определением мирового судьи от 28.02.2024 судебный приказ от 19.01.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменён. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено и по состоянию на 22.04.2024 составляет 14 376,22 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4267 руб., за 2021г. – 3833 руб.; земельный налог за 2021 г. в размере 875 руб., за 2022 г. – 962 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2724 руб., пени – 1715,22 руб., и которые налоговый орган просил взыскать с административного ответчика в порядке административного искового производства.

Административный истец УФНС России по Амурской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил, просив о рассмотрении дела без представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, явку представителя не обеспечил, об отложении судебного заседания не просил, возражений относительно требований административного иска не представил.

Руководствуясь ч.7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1, подлежащими удовлетворению исходя из следующих установленных обстоятельств.

Из материалов дела судом усмотрено и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуто, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО1 с 09.02.2012 по 18.08.2021 значился собственником снегохода марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в отношении которого налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 5750 руб., за 2021 г. – 3833 руб.

Кроме того, из представленных материалов следует, что ФИО1 с 07.11.2016 по настоящее время значится собственником земельного участка, расположенного по адресу: Амурская область, Михайловский район, кадастровый №, в отношении которого налоговым органом был исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 875 руб., за 2022 год в сумме 962 руб.

Кроме этого, из представленных материалов следует, что ФИО1 с 20.05.2022 по настоящее время значится собственником объекта недвижимого имущества - здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>, б/н, кадастровый №, в отношении которого налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2724 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Из налогового уведомления № от 01.09.2021, направленного в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком отправлений от 09.10.2021 (ШПИ 80524264758270) следует, что административный ответчик, являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до 01.12.2021 уплатить транспортный налог, исчисленный, в том числе за 2020 год в сумме 5750 руб.

Из налогового уведомления № от 01.09.2022, направленного в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком отправлений от 24.09.2022 (ШПИ 80523575151916) следует, что административный ответчик, являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до 01.12.2022 уплатить транспортный налог, исчисленный за 2021 год в сумме 3833 руб. и земельный налог, исчисленный за 2021 год в сумме 875 руб.

Из налогового уведомления № от 27.07.2023, направленного в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11.09.2023, следует, что административный ответчик, являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до 01.12.2023 уплатить земельный налог, исчисленный за 2022 год в сумме 962 руб. и налог на имущество физических лиц, исчисленный за 2022 год в сумме 2724 руб.

Согласно представленному в материалы дела требованию №, полученного ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 119.09.2023, последнему сообщалось о наличии у него по состоянию на 18.09.2023 задолженности по налогам и начисленной пени в общей сумме 10020,48 руб., и о необходимости её погашения в срок до 06.10.2023.

В соответствии с п.п. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из представленных материалов, налоговым органом 16.01.2024 принято решение № о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 указанной в требовании № от 18.09.2023 задолженности по налогам и пени в сумме 14322,20 руб.

Вместе с тем, поскольку срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в указанном требовании истек 06.10.2023, следовательно, решение налогового органа № принятое 16.01.2024, то есть по истечении установленного п. 4 ст. 46 НК РФ, двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежало, и что порождало возникновение у налогового органа права на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со с. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из доводов административного иска следует, что поскольку административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени суммы налогов и начисленных на недоимку пеней в добровольном порядке не уплачены, отрицательное сальдо (размер которого с учетом начисленных пеней по состоянию на 24.01.2024 составило 14376,22 руб.), не погашено, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, так как определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 28.02.2024 судебный приказ от 19.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам в связи с поступившими от должника возражениями отменён.

Требования административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4267 руб. и 2021 г. в размере 3833 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 875 руб. и 2022 г. в размере 962 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2724 руб., в отсутствие доказательств их фактической уплаты административным ответчиком, а также с учетом подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и в данной части с учетом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с настоящими требованиями - подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска и представленных расчетов пени, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные з законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 1715 руб. 22 коп.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. п. 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность ФИО1 по уплате имущественных налогов, административным истцом представлен расчет пени, из которого следует, что поскольку, совокупная обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнена, то на сумму совокупной обязанности в размере отрицательного сальдо начислены пени, размер которых с учетом динамики общего сальдо ЕНС по состоянию на 24.01.2024 составил 1715, 22 руб.

Проверив представленный расчет пеней, в отсутствие обоснованных возражений со стороны административного ответчика относительно произведенного налоговым органом расчета пеней, суд признает его обоснованным и арифметически верным, в связи с чем приходит к выводу и о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 24.01.2024 в размере 1715,22 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 14 376 (четырнадцать тысяч триста семьдесят шесть) рублей 22 копейки, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 267 рублей и за 2021 год в размере 3 833 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 875 рублей и за 2022 год в размере 962 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 724 рубля;

- пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по стоянию на 24.01.2024, в сумме 1715 рублей 22 копейки.

Перечисления производить по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2024 года.