Решение № 2А-1091/2025 2А-1091/2025~М-993/2025 М-993/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-1091/2025

Дело №2а-1091/2025

26RS0020-01-2025-002364-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц), в котором указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России №14 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. МИФНС России №14 по СК в установленные законом сроки обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края о взыскании задолженности недоимки. Определением от 27.07.2023 года мировой судья судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 08.08.2022 №2а-846/3/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4133,43 руб., в том числе: налог на имущество за 2017 в размере 9,00 руб.; земельный налог за 2017-2020 в размере 3097,00 руб.; штраф по НДФЛ за 2020 в размере 1000 руб; пени в размере 27,43 руб. Остаток задолженности составляет 4133,43 руб. Указанное определение получено МИФНС России №14 по СК только 28.08.2025 года, что подтверждается штампом на ответе на запрос от 05.08.2025. До 28.08.2025 года вышеуказанное определение об отмене судебного приказа в адрес налогового органа не поступало. По указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось. Таким образом, налоговому органу не было до 28.08.2025 года достоверно известно о наличии вышеуказанного определения, каких-либо документов, подтверждающих получение его инспекцией не имеется.

В связи с наличием на праве собственности объектов недвижимости, расположенных в границах сельских поселений, налоговым органом по месту учета в силу п.4 ст.52 НК РФ произведен расчет налога за 2017 год, отраженный в налоговом уведомлении от 06.09.2018 №42978242 в размере 9,00 руб. за объект недвижимости – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 369173, КЧР, <адрес>. Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений исполнена не была. В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество в соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 08.07.2019 №65403 со сроком уплаты до 01.11.2019. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2017 год, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 0,02 руб., в том числе: за 2017 год начислены пени в размере 0,02 руб. (за период с 01.07.2019 по 07.07.2019). Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию. Таким образом, на дату формирования искового заявления у налогоплательщика имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений з 2017 год в размере : налог – 9,00 руб., пеня – 0,02 руб.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, налоговым органом по месту учета в силу п.4 ст.52 НК РФ произведен расчет земельного налога за 2017-2020 годы, отраженных в налоговых уведомлениях от 06.09.2018 №42978242, от 26.09.2019 №86802900, от 01.09.2021 №58552090 в общем размере 3097 рублей, в том числе: за 2017 год в размере 570 рублей; за 2018 год в размере 519 рублей; за 2019 год в размере 537 рублей; за 2020 год в размере 1471 руб. за земельные участки: № ОКТМО 91610415; код ИФНС 0900, 369173, КЧР, <адрес>; №, ОКТМО 91610415; код ИФНС 0900, КЧР, <адрес>, <адрес>; <адрес>. Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений исполнена не была. В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество в соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования: от 07.02.2019 №15171 со сроком уплаты до 21.03.2019; от 12.02.2020 №13132 со сроком уплаты до 07.04.2020; от 22.12.2021 №53130 со сроком уплаты до 03.02.2022. В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2017-2020 годы, налоговым органом в соответствии со ст.75 НКРФ начислены пени в размере 27,41 руб., в том числе: за 2017 год в размере 9,51 руб. (с 04.12.2018 по 06.02.2019); за 2018 в размере 7,73 руб. (с 03.12.2019 по 11.02.2020); за 2019 в размере 2,72 руб. (с 02.12.2021 по 21.12.2021); за 2020 в размере 7,45 руб. (с 02.12.2021 по 21.12.2021). Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной ко взысканию. Таким образом, на дату формирования искового заявления у налогоплательщика имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере : налог – 3097 рублей; пеня – 27,41 руб.

В соответствии с п.1 ст.227, п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 – 30.04.2021. При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не предоставила первичную декларацию до 30.04.2021 года. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарения объектов недвижимости за 2020 составило 0 руб. Налогоплательщик нарушил срок предоставления налоговой декларации за 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. По результатам проведения камеральной проверки, МИФНС России по СК в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2021 №142 на сумму штрафа в размере 1000 руб. Решение вступило в законную силу. Данное решение не исполнено по настоящее время. В связи с неуплатой в установленный законом срок штрафа по НДФЛ, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 30.03.2022 №7870 со сроком уплаты до 30.04.2022. Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной ко взысканию.

Просили суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 4133,43 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере : налог 9,00 руб., пеня 0,02 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере: налог – 3097 руб., пеня – 27,41 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – штраф в размере 1000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 14 по СК, не явился, не известил о причинах неявки, об отложении не ходатайствовал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена, об отложении не ходатайствовала.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России №14 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 Кодекса для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: КЧР, <адрес>.

В связи с чем, ей произведен расчет налога за 2017 год, отраженный в налоговом уведомлении от 06.09.2018 №42978242 в размере 9 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество в соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 08.07.2019 №65403 со сроком уплаты до 01.11.2019.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2017 год, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 0,02 руб., в том числе: за 2017 год начислены пени в размере 0,02 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков: <адрес>

Налоговым органом по месту учета в силу п.4 ст.52 НК РФ произведен расчет земельного налога за 2017-2020 годы, отраженных в налоговых уведомлениях от 06.09.2018 №42978242, от 26.09.2019 №86802900, от 01.09.2021 №58552090 в общем размере 3097 рублей, в том числе: за 2017 год в размере 570 рублей; за 2018 год в размере 519 рублей; за 2019 год в размере 537 рублей; за 2020 год в размере 1471 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования: от 07.02.2019 №15171 со сроком уплаты до 21.03.2019; от 12.02.2020 №13132 со сроком уплаты до 07.04.2020; от 22.12.2021 №53130 со сроком уплаты до 03.02.2022.

Налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2017-2020 годы, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НКРФ начислены пени в размере 27,41 руб., в том числе: за 2017 год в размере 9,51 руб. (с 04.12.2018 по 06.02.2019); за 2018 в размере 7,73 руб. (с 03.12.2019 по 11.02.2020); за 2019 в размере 2,72 руб. (с 02.12.2021 по 21.12.2021); за 2020 в размере 7,45 руб. (с 02.12.2021 по 21.12.2021).

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной ко взысканию.

Кроме того, установлено, что ФИО1 не предоставила первичную декларацию за 2020 год, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2021 №142 на сумму штрафа в размере 1000 руб. Решение вступило в законную силу. Данное решение не исполнено по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный законом срок штрафа по НДФЛ, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 30.03.2022 №7870 со сроком уплаты до 30.04.2022. Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной ко взысканию.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование выставлено ФИО1 07.02.2019 года по сроку уплаты до 21.03.2019 года. Общая сумма недоимок, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в общей сумме 4133,43 рублей, который был вынесен 08.08.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края от 27.07.2023 года судебный приказ №2а/846/3/2022 от 08.08.2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 Также в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Иск подан в суд 02.09.2025 года.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Суд приходит к выводу, что административный истец пропустил срок подачи административного искового заявления, так как судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района 08.08.2022, отменен 27.07.2023. Соответственно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением истек 27.01.2024. Административный иск подан 02.09.2025, т.е. за пределами срока подачи заявления, (спустя двух лет после отмены судебного приказа).

В административном исковом заявлении содержится ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу данного административного искового заявления, из которого следует, что причиной пропуска является не получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа. Однако данный довод административного истца ничем не подтвержден.

Согласно ч. 8. ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом не представлены суду доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Ходатайство Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц) в общем размере 4133 рубля 43 копейки, отказать в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Рулев

Мотивированное решение по делу изготовлено 28.10.2025 года.