Решение № 2А-1166/2025 2А-1166/2025~М-488/2025 М-488/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-1166/2025

Дело № 2а-1166/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000779-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумму – 10 038,24 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2018 год – 1529 руб., за 2019 год – 3350 руб., за 2022 год – 747 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 256 руб., за 2019 год – 282 руб., за 2022 год – 430 руб.,

-пени, рассчитанные после перехода на ЕНС по состоянию на 17.05.2024– 3444,24 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которое начислен транспортный налог за 2018 год – 1529 руб., за 2019 год – 3350 руб., за 2022 год – 747 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 256 руб., за 2019 год – 282 руб., за 2022 год – 430 руб..

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление №7818644 от 23.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год – 1529 руб., налога на имущество за 2018 год – 256 руб.,

- налоговое уведомление №59149586 от 01.09.2020 об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах транспортного налога за 2019 в сумме 3350 руб., налога на имущество за 2019 год – 282 руб.,

- налоговое уведомление №108087888 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 747 руб., налога на имущество за 2022 год – 430 руб. Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено по адресу налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам от 23.07.2023 №52989 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023. В данном требовании налогоплательщику также сообщалось, что в случае изменения задолженности направление уточненного (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Сумма пени к уплате по состоянию на 17.05.2023- 3444,24 руб.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 06.02.2024 №18179 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 618,49 руб.

Согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере – 13 851,33 руб., в том числе - транспортный налог за 2018 год – 1529 руб., за 2019 год – 3350 руб., за 2022 год – 747 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 256 руб., за 2019 год – 282 руб., за 2022 год – 430 руб., пени, рассчитанные после перехода на ЕНС по состоянию на 17.05.2024– 3444,24 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 29.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 05.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд письменное заявление, в котором просил в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество за 2018,2019 годы, транспортного налога за 2018,2019 годы отказать в связи с пропуска срока на принудительное взыскание задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимого имущества, (л.д.18), на которое начислен транспортный налог за 2018 год – 1529 руб., за 2019 год – 3350 руб., за 2022 год – 747 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 256 руб., за 2019 год – 282 руб., за 2022 год – 430 руб..

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика почтовой связью:

-налоговое уведомление №7818644 от 23.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год – 1529 руб., налога на имущество за 2018 год – 256 руб. (л.д.17). В отношении указанного уведомления налоговым органом представлен акт о выделении к уничтожению объектов, не подлежащих хранению (л.д.18).

- налоговое уведомление №59149586 от 01.09.2020 об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах транспортного налога за 2019 год в сумме 3350 руб., налога на имущество за 2019 год – 282 руб. (л.д.19,20),

- налоговое уведомление №108087888 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 747 руб., налога на имущество за 2022 год – 430 руб. (л.д.21,22). Задолженность не погашена.

В связи с переходом на ЕНС налоговым органом сформировано и направлено в личном кабинете требование № 52989 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 16.11.2023 обязательств по налогам – 6392 руб., пени – 2434,65 руб., получено налогоплательщиком 17.10.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 23.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.13,14).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортный налог за 2022 год – 747 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 430 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 29.07.2024 в последствие был отменен 05.08.2024 по возражениям должника. 05.02.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу за 2022 год – 747 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 430 руб., по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 почтой, получено ею 17.10.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО2 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д.21,22).

Установлено, что в спорный период времени за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать указанные налоги, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с чем пени за неуплату обязательных платежей подлежат взысканию с ответчика.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018 по 2019 год, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 23.07.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за период с 2018 по 2019гг., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога и налога на имущество за период с 2018 по 2019гг.

Разрешая требование о взыскании с ФИО1 пени (ЕНС), суд приходит к следующему.

Установлено, что совокупная обязанность налогоплательщика, исходя из которой рассчитаны пени состоит из обязательств по имущественному налогу за 2014,2018 и 2019 год, а также по транспортному налогу за 2014,2015, 2018 и 2019 года. В свою очередь суд учитывает, что задолженность по налоговым обязательствам за 2014-2015 года взыскана с налогоплательщика судебным приказом <номер>, который был предъявлен для исполнения в ОСП, по которому исполнительное производство окончено в 2018 году, уничтожено в связи с истечением срока хранения.

В свою очередь налоговые обязательства за 2018 и 2019 год не подлежат включение в совокупную обязанность для расчета пени, поскольку сроки по взысканию указанных обязательств истекли.

Соответственно, с ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные после перехода на ЕНС: за неуплату транспортному налогу за 2022 год в сумме 747 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 430 руб. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 1177 руб.

Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 17.05.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 17.05.2023, которые составят 104,84 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 747 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 430 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 17.05.2024 в сумме 104,84 руб., а всего взыскать – 1 281 (одна тысяча двести восемьсот один) рубль 84 копейки.

Взыскать с ФИО1<дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018 по 2019 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.04.2025.