Постановление № 5-41/2019 от 4 марта 2019 г. по делу № 5-41/2019

__________________________________________________________дело № 5-41/2019


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ПО ДЕЛУ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ ПРАВОНАРУШЕНИИ

05 марта 2019 года <...>

Судья Волгодонского районного суда Ростовской области Донскова М.А., рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Элиткосметик», юридический адрес: 347250 <...>, ИНН <***> от 30.08.2016, ОГРН <***> от 30.08.2016 по ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Согласно протоколу об административном правонарушении, 06.11.2018 генеральным директором ООО «Элиткосметик» ФИО1 пояснительной запиской было сообщено о неприменении контрольно-кассовой техники с кассовыми чеками платежей (заявлены как чеки коррекции) за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 на сумму 6 297 994 руб. 00 коп. (вх.№ от 06.11.2018г), были направлены запросы оператору фискальных данных ООО «МультиКарта» (ИНН <***>) и в ФИЛИАЛ «РОСТОВСКИЙ» АО «АЛЬФА-БАНК» для анализа и проверки достоверности кассовых чеков.

В представленных ООО «Элиткосметик» ИНН <***> КПП 611601001 кассовых чеках отсутствует дата совершения корректируемого расчета, наименование предмета расчета, наименование документа - «КАССОВЫЙ ЧЕК КОРРЕКЦИИ», сумма расчета по чеку без НДС, неверно указана система налогообложения «УСН доход» (например, кассовый чек платежа № от 30.10.2018 23:27 «Услуга для ivan9091301641@gmail.com номер заказа 4619 приход 39 990.00 х 1 = 39 990.00, ФПД 544067620 и другие).

В соответствии с данным фактом направлен запрос об операциях по счету в ФИЛИАЛ «РОСТОВСКИИ" АО "АЛЬФА-БАНК" (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) и запрос оператору фискальных данных ООО «Мультикарта» (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно данным выписки ФИЛИАЛА "РОСТОВСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК" от 19.11.2018 № об операциях по счету и представленных 20.11.2018 вх. №/МК ООО «Мультикарта» фискальных документов, отсутствуют данные о применении контрольно- кассовой техники на сумму 806 691руб. 00 коп. за период 01.07.2018 по 09.11.2018 в т.ч. за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 (в том числе полученных от ФИО3 //422029878890//Россия 347360 г. <адрес>- сумма 75 960 руб. Договор № 1375 от 28.07.2018; ФИО4.//426453267440//Россия 302000 <адрес>- сумма 37990 руб. за 06.08.2018 оплата 4 забронированного кресла для салона и сумма 143 960 руб. за 04.08.2018 оплата кресел для салона; ФИО5//448603621204//Россия 450000 Башкортостан Черновский, Ягодная, 12/1//-сумма 108 911 руб. за 12.09.2018 оплата за парикмахерское оборудование; ФИО6.//449182899296//Россия <адрес><адрес> - сумма 60 990 руб.; ФИО7//482470304611//<адрес><адрес> //-сумма149960; ФИО8.//483928418816//Первомайское, Новотроицкая, 7,4//-сумма 228920,а так же полученного 03.12.2018 договора поставки продукции № от 28.07.2018г и копии квитанции Сбербанк Онлайн оплаты на сумму 75 960 руб. от ФИО3, что свидетельствует о не устранении ООО «Элиткосметик» факта неприменения контрольно-кассовой техники за период с 01.07.2018г. по 31.10.2018 г.

Налоговым органом в направлен запрос оператору фискальных данных ООО «МультиКарта» (ИНН <***>) 14.12.2018 исх. № 14-20/28765, а так же запрос в ФИЛИАЛ "РОСТОВСКИЙ” АО «АЛЬФА-БАНК» 14.12.2018 №, получен ответ № от 18.12.2018. Согласно проведенному анализу выписки банка и представленных ООО «Мультикарта» фискальных документов установлено, неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа и платежных карт (через ВОЛГО- ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г. Нижний Новгород, корр. сч 30№) за реализацию профессионального оборудования для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских полученных от физических лиц на сумму 1 869 452 руб.00 коп., в том числе перечисления от:

-ФИО3//№Россия 347360 <адрес> сумму 75960 руб., договор № от ДД.ММ.ГГГГ;

-ФИО4.//№//Россия 302000 <адрес> на сумму 37990 руб. - оплата 4 забронированного кресла для салона от 06.08.2018г. и на сумму 143960 руб. - оплата кресел для салона от 04.08.2018;

ФИО5 //№//Россия 450000 <адрес> // на сумму 108 911руб.- оплата за парикмахерское оборудование от 12.09.2018;

ФИО6.//№// Россия <адрес> на сумму 60990 руб. от -.3.09.2018;

ФИО7 //№//<адрес>на сумму 149960 руб. от 04.11.2018;

ФИО8.//№//<адрес>/ на сумму 228 920 руб. от 06.11.2018.;

ФИО9.//№Россия 420000 <адрес>// на сумму 135971 руб. от 10.11.2018 и на сумму 611870 руб. от 09.11.2018;

ФИО10.//№//<адрес>// на сумму 146950 руб. от 12.11.2018;

ФИО8.//№//<адрес> на сумму 134 980 руб. от 14.11.2018;

ФИО11.//№//Россия 427000 <адрес>// на сумму 32990 руб. от 19.11.2018.

ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" осуществляло дистанционную торговлю профессиональным оборудованием для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских, непосредственно с помощью информационно-коммуникационной сети «Интернет» через сайты elitkosmetik.com, ellitkosmetik.com, https://business-market24.ru/. (интернет-магазин), расчет с клиентами производился через интернет- эквайринг Система Visa, Mastercard на расчетный счет ООО «Элиткосметик» или на платежную карту Сбербанка №****4366, принадлежащую ФИО1

ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" применяет Упрощенную систему налогообложения (доходы уменьшенные на величину расходов- УСН ДОХОД - РАСХОД> с 30.08.2016г.

24.10.2018г. ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" через личный кабинет налогоплательщика в Налоговом органе зарегистрировало по адресу: г.<адрес> контрольно-кассовую технику Терминал - ФА заводской №, карточка регистрации №, Фискальный накопитель Версии 1.1, наименование места установки ККТ - https://elitkosmetik.com/; https://business-market24.ru/.

Учитывая тот факт, что ранее ООО «Элиткосметик» привлекалось к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, действия ООО «Элиткосметик» образуют состав административного правонарушения предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ.

Представитель МИФНС №4 ФИО12 полагала вину ООО «Элиткосметик» доказанной материалами дела.

Представитель ООО «Элиткосметик» ФИО1 в судебном заседании вину в совершении ООО «Элиткосметик» административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ не признал по доводам, изложенным в письменном объяснении, суду пояснил, что счета на оплату через отделения в банке выставил полагая, что данный вид оплаты является официальным, т.к. оплата будет осуществлена по безналичному расчету и, следовательно, выдача чека лежит на кредитной организации. Фактически расчет осуществлялся не с физическими лицами, а с индивидуальными предпринимателями. Поскольку у последних отсутствовал расчетный счет в банке, зарегистрированный на ИП, они осуществляли перечисление денежных средств как от физлица. Цели укрыть какой-либо доход не имел. Впоследствии он запросил у техподдержки онлайн- кассы проведение данных сумм для выдачи чеков.

Выслушав лицо, составившее протокол об административном правонарушении, пояснения представителя ООО «Элиткосметик» ФИО1 изучив письменные материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

Доказательством по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых суд, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются в соответствии со ст. 26.2 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Согласно ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, а именно, неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях, в случае, если сумма расчётов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечёт в отношении индивидуальных предпринимателей административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Согласно ч.1,2 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчётов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

При осуществлении расчёта, пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчёта абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер, либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

В силу части 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», платежный агент при приёме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Из материалов дела следует, ООО «ЭЛИТКОСМЕТИК» зарегистрировано в качестве юридического лица, ИНН <***> от 30.08.2016, ОГРН <***> от 30.08.2016 разрешенным видом деятельности которого, является торговля оптовая бытовой мебелью, торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно- коммуникационной сети Интернет (46.47.1,47.91.2)

24.10.2018г. ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" через личный кабинет налогоплательщика в Налоговом органе зарегистрировало по адресу: г.<адрес>, 41 контрольно-кассовую технику Терминал - ФА заводской №, карточка регистрации №, Фискальный накопитель Версии 1.1, наименование места установки ККТ - https://elitkosmetik.com/; https://business-market24.ru/.

31.01.2019г. генеральным директором ООО «Элиткосметик» ФИО1 06.11.2018 пояснительной запиской было сообщено о неприменении контрольно-кассовой техники с кассовыми чеками платежей (заявлены как чеки коррекции) за период с 01.07.2018 по 05.10.2018 на сумму 6 297 994 руб. 00 коп. (вх.№ 024240 от 06.11.2018г).

Согласно Примечанию к статье 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно - кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении связанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ, если соблюдены в совокупности следующие условия:

на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события ФИО2 правонарушения.

При формировании чека коррекции для освобождения от административной ответственности чек коррекции должен обеспечивать достаточность сведений в нем, т.е. позволять точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применена корректировка. Фискальный документ (версии ФН 1.1) должен содержать реквизиты, соответствующие расчету согласно Приказу ФНС России от 21 марта 2017 г. N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и фор-матов фискальных документов, осязательных к использованию» и Приказу ФНС России от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207 «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@» в том числе: дата совершения корректируемого расчета (тег 1178), наименование предмета расчета (тег 1030), адрес расчета, наименование документа (тег 1000), применяемая система налогообложения (тег 1055), сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105) и др.

В случае формирования кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без приме-нения ККГ, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 N \1МВ-7-20/207@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@"(далее Приказ).

В целях анализа и проверки достоверности кассовых чеков, налоговым органом направлен запрос оператору фискальных данных ООО «МультиКарта» (ИНН <***>) 14.12.2018 исх. №, а так же запрос в ФИЛИАЛ "РОСТОВСКИЙ” АО «АЛЬФА-БАНК» 14.12.2018 №, получен ответ № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно проведенному анализу выписки банка и представленных ООО «Мультикарта» фискальных документов установлено, неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа и платежных карт (через ВОЛГО- ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК <адрес>, корр. сч 30№) за реализацию профессионального оборудования для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских полученных от физических лиц на сумму 1 869 452 руб.00 коп., в том числе перечисления от:

-ФИО3//422029878890//Россия <адрес>//на сумму 75960 руб., договор № от 28.07.2018;

-ФИО4.//426453267440//Россия 302000 <адрес>// на сумму 37990 руб. - оплата 4 забронированного кресла для салона от 06.08.2018г. и на сумму 143960 руб. - оплата кресел для салона от 04.08.2018;

ФИО5 //№//Россия <адрес> // на сумму 108 911руб.- оплата за парикмахерское оборудование от 12.09.2018;

ФИО6.//№// Россия 620000 <адрес>// на сумму 60990 руб. от -.3.09.2018;

ФИО7 //№//Россия <адрес>/на сумму 149960 руб. от 04.11.2018;

ФИО8.//№//<адрес>// на сумму 228 920 руб. от 06.11.2018.;

ФИО9.//№//<адрес>// на сумму 135971 руб. от 10.11.2018 и на сумму 611870 руб. от 09.11.2018;

ФИО10.//№//<адрес>// на сумму 146950 руб. от 12.11.2018;

ФИО8.//№//<адрес>/ на сумму 134 980 руб. от 14.11.2018;

ФИО11.//№<адрес>/ на сумму 32990 руб. от 19.11.2018.

ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" осуществляло дистанционную торговлю профессиональным оборудованием для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских, непосредственно с помощью информационно-коммуникационной сети «Интернет» через сайты elitkosmetik.com, ellitkosmetik.com, https://business-market24.ru/. (интернет-магазин), расчет с клиентами производился через интернет-эквайринг Система Visa, Mastercard на расчетный счет ООО «Элиткосметик» или на платежную карту Сбербанка №****4366, принадлежащую ФИО1

ООО «Элиткосметик», ранее Постановлением №74 от 13.11.2018 начальника МИФНС №4 России по РО было признано виновным в совершении административного правонарушения по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ и подвергнуто наказанию в виде предупреждения.

Таким образом, ООО «Элиткосметик» совершило административное правонарушение предусмотренное ч.3 ст.14.5 КоАП РФ.

Вина ООО «Элиткосметик» в совершении данного правонарушения подтверждается следующими доказательствами:

- протоколом об административном правонарушении №61741901578912000002 от 31.01.2019г.;

- объяснением генерального директора ООО «Элиткосметик»» ФИО1;

- определением о возбуждении дела об АП и проведении административного расследования от 14.12.2018г.;

- постановлением №74 от 13.11.2018г.;

- выпиской из ЕГРЮЛ;

-копией договора- поставки продукции № от 28.07.2018 и онлайн- чеком банка на сумму 75 960руб. ФИО3;

-выпиской банка № о 18.12.2018;

- фискальными данными ОФД ООО « Мультикарта» за период с 01.07.2018 по 14.12.2018.

ООО «Элиткосметик» в лице генерального директора ФИО1 был уведомлён о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Совокупностью исследованных доказательств установлено, что ООО «Элиткосметик» в лице генерального директора ФИО1 в нарушение требований, установленных Федеральным Законом №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», будучи ранее привлечённым к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, допустил неприменение контрольно-кассовой техники, при этом, сумма расчётов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила в совокупности, более одного миллиона рублей.

Факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, и вина ООО «Элиткосметик» в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.5 КоАП РФ установлены.

С учётом характера деятельности ООО «Элиткосметик», принимая во внимание отсутствие отягчающих и смягчающих административную ответственность обстоятельств, ООО «Элиткосметик» в лице генерального директора ФИО1 необходимо назначить наказание в виде административного приостановления деятельности на срок 30 суток, что предусматривает мероприятия по временному прекращению осуществления ООО «Элиткосметик» деятельности по оптовой торговле бытовой мебелью, торговле розничной, осуществляемой непосредственно при помощи информационно- коммуникационной сети Интернет.

В силу части 1 статьи 32.12 КоАП РФ постановление судьи, органа, должностного лица, назначивших административное наказание в виде административного приостановления деятельности, исполняется судебным приставом-исполнителем немедленно после вынесения такого постановления.

Руководствуясь ст. 3.12, ст. 29.10 КоАП РФ, судья

П О С Т А Н О В И Л :

Общество с ограниченной ответственностью «Элиткосметик», юридический адрес: 347250 <...>, ИНН <***> от 30.08.2016, ОГРН <***> от 30.08.2016 признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» и назначить наказание в виде административного приостановления деятельности – на срок 30 суток.

Срок наказания исчислять с 18 часов 00 мин. 05 марта 2019года.

Постановление подлежит немедленному исполнению.

Постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.