Решение № 2А-5818/2025 2А-5818/2025~М-801/2025 А-5818/2025 М-801/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-5818/2025

Дело №а-5818/2025

УИД 78RS0№-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3200 руб., пени в размере 41040,06 руб. (л.д. 4-17).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектом недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, в связи с чем были начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в их отсутствие, поскольку их явка не признана судом обязательной.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобилей: НИССАН Вингроад, государственный регистрационный номер №, УАЗ ПАТРИОТ, государственный регистрационный номер №, КИА JD (CEED), государственный регистрационный номер №, квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 4-6, 63-67, 88, 100, 113-125).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 3200 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520788621588 (л.д. 50-51).

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2022 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №102-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что размер недоимки по транспортному налогу составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом представлены требования о взыскании недоимки, которые были сформированы до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-49), а также налоговые уведомления об уплате налогов за период до 2022 года (л.д. 51а-62).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате недоимки в размере 86062,43 руб. и пени в размере 33139,64 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520788621588 (л.д. 34-35). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены. При этом недоимка по налогам за 2022 год в данное требование включена не была поскольку возникла с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ и срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности по имущественным налогам за 2022 год, которая составляла сумму менее 10000 руб. и образовалась с ДД.ММ.ГГГГ, в суд в порядке приказного производства налоговый орган мог обратиться в течение 2024 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок в июле 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-20).

После отмены судебного приказа №а-702/2024-144 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с установленный законом срок.

Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом за период до ДД.ММ.ГГГГ на следующую задолженность: по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2018 год, 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2019 год, 2020 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15, 21-31, 89-90).

При этом, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояло из следующей задолженности: по транспортному налогу за 2014 год, 2018 год, 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год, 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2018 год, 2019 год.

Для взыскания с ответчика задолженности налоговым органом предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-3420/2021 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьей судебного участка №<адрес> с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы и пени (л.д. 110-111).

Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа в соответствии с п. 1. ч 1. ст. 7 Федерального закона об исполнительном производстве (л.д. 101-102).

Судебным приказом №а-280/2023-144 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взыскана недоимка за 2019, 2020 годы: по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС и пени (л.д. 80, 99).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ действовали положения ст. 71 НК РФ, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан был направить указанным лицам уточненное требование.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО1 направлялись требования об уплате по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2019 год, а также пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено.

В связи с чем, требования о взыскании с ответчика пени начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ на следующую задолженность: по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2018 год, 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2019 год, 2020 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год, удовлетворению не подлежат.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ действовали положения ст. 71 НК РФ, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан был направить указанным лицам уточненное требование.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО1 направлялись требования об уплате пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено.

В связи с чем, требования о взыскании с ответчика пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2018 год, 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2019 год, 2020 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год, удовлетворению не полежат.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сроки для взыскания недоимок по транспортному налогу за 2014 год, по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 2021 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2019 год был пропущен, а потому данная недоимка не должна была быть включена в отрицательное сальдо ЕНС ответчика.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца (л.д. 89-90), административным ответчиком производились платежи на ЕНС, так ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12547,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ перечислено 9509,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ перечислено 10311,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ перечислено 850 руб., ДД.ММ.ГГГГ перечислено 850 руб., ДД.ММ.ГГГГ перечислено 350 руб.ДД.ММ.ГГГГ перечислено 350 руб.

С учетом произведенных ответчиком платежей, выводов суда об истечении срока для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год, по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 2021 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2019 год, суд полагает, что транспортный налог за 2022 год в размере 3200 руб. был уплачен ответчиком полностью ДД.ММ.ГГГГ внесением суммы 12547,94 руб., кроме того, суммы внесенные ответчиком на ЕНС погашают также и пени, которые подлежали начислению на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также на недоимку, взысканную судебными приказами №а-3420/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-280/2023-144 от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения иска суд не усматривает.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.