Решение № 2А-1074/2024 2А-205/2025 2А-205/2025(2А-1074/2024;)~М-915/2024 М-915/2024 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-1074/2024

<данные изъяты>

Дело № 2а-205/2025

УИД: 52RS0028-01-2024-001417-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 25 марта 2025 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Белоусовой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кресновой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога физических лиц, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано (были зарегистрированы) транспортные средства - автомобиль легковой, марки ВАЗ 212180, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 12 октября 2004 года, дата снятия с регистрации 18 января 2022 года; автомобиль грузовой, марки ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности 05 ноября 2004 года, дата снятия с регистрации 18 января 2022 года; автомобиль легковой, марки Шевроле Нива, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности 19 августа 2016 года, дата снятия с регистрации 05 октября 2016 года;

В связи с возникновением у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года на сумму 27 699 рублей 57 коп. Требование ответчиком не оплачено.

На основании данного обстоятельства налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от 04 декабря 2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени на сумму 17 179 рублей 45 коп., 14 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-3232/2023, определением мирового судьи судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области от 15 июня 2024 года судебный приказ №2а-3232/2023 отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, по данным Единого налогового счета за налогоплательщиком числиться задолженность в сумме 12 438 рублей 98 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5696 рублей 89 коп. (задолженность в сумме 5247 рублей 89 коп. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года и в сумме 449 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года); пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 6 742 рубля 09 коп.

По указанным основаниям Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 696 рублей 89 коп. (задолженность в сумме 5247 рублей 89 коп. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года и в сумме 449 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года); пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 6742 рублей 09 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1186 рублей 72 коп., за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 074 рубля 23 коп., за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 11 сентября 2021 года по 30 декабря 2022 года в сумме 37 рублей 91 коп., за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за период с 31 января 2020 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1834 рубля 18 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1246 рублей 49 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за период с 02 декабря 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 750 рублей 74 коп., за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года за период с 02 декабря 2022 года по 02 декабря 2023 года в сумме 611 рублей 60 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года за период с 02 декабря 2023 года по 02 декабря 2023 года в сумме 0 рублей 22 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд в силу статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 3 статьи 72 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, устанавливаются федеральным законом.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по указанным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно статье 6 Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-З «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 45 л.с. (до 33,08 кВт) включительно - 13,5 рублей; свыше 45 л.с. до 100 л.с. (свыше 33,08 кВт до 73,55 кВт) включительно - 22,5 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 31,5 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45, 00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75, 00 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150, 00 рублей.

Согласно пунктов 1, 2, 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и на основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств - автомобиль легковой, марки ВАЗ 212180, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 12 октября 2004 года, дата снятия с регистрации 18 января 2022 года; автомобиль грузовой, марки ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 05 ноября 2004 года, дата снятия с регистрации 18 января 2022 года; автомобиль легковой, марки Шевроле Нива, государственный регистрационный знак № дата регистрации права собственности 19 августа 2016 года, дата снятия с регистрации 05 октября 2016 года.

Принадлежность указанного имущества подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области (л.д. 11) и административным ответчиком ФИО1 не оспорена.

Административному ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог. Однако в установленный срок административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2021 в адрес административного ответчика направлен расчет транспортного налога в сумме 4601 рубль 36 коп. (за автомобиль маки ВАЗ 212180, государственный регистрационный знак № в сумме 887 рублей, за автомобиль марки ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак № в сумме 4500 рублей, с учетом переплаты 785 рубля 64 коп. начисленный налог 4601 рубль 36 коп.), налоговый период 2020 год, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 в адрес административного ответчика направлен расчет транспортного налога в сумме 5 387 рублей (за автомобиль маки ВАЗ 212180, государственный регистрационный знак № в сумме 887 рублей, за автомобиль марки ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак <***> в сумме 4500 рублей), налоговый период 2021 год, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 14).

Согласно налоговому уведомлению № от 03 августа 2023 в адрес административного ответчика направлен расчет транспортного налога в сумме 449 рублей (за автомобиль маки ВАЗ 212180, государственный регистрационный знак № в сумме 74 рубля, за автомобиль марки ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак № в сумме 375 рублей), налоговый период 2022 год, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 14).

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате транспортного налога, не исполнена, ему в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года, согласно которому недоимка по транспортному налогу составляет 21800 рублей 36 коп., размер пени – 5899 рублей 21 коп., общая сумма задолженности 27 699 рублей 57 коп. Срок исполнения указанного требования установлен налоговым органом до 16 ноября 2023 года (л.д. 12).

Однако в установленный срок требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено, задолженность по налогам, согласно расчета административного истца составляет по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 696 рублей 89 коп. (задолженность в сумме 5 247 рублей 89 коп. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года и в сумме 449 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года).

04 декабря 2023 года мировому судье судебного участка № 2 Володарского судебного района Нижегородской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

14 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Володарского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3232/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу в размере 17179 рублей.

15 июля 2024 года мировому судье судебного участка № 2 Володарского судебного района Нижегородской области поступили возражения на судебный приказ №2а-3232/2023 от 14 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Володарского судебного района Нижегородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Володарского судебного района Нижегородской области от 15 июля 2024 года судебный приказ №2а-3232/2023 от 14 декабря 2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 23).

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Володарский районный суд Нижегородской области 01 ноября 2024 (согласно даты на почтовом конверте) (л.д. 28), то есть с соблюдением срока на обращение в суд.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, будучи плательщиком транспортного налога свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено, в связи с чем требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 696 рублей 89 коп. (задолженность в сумме 5 247 рублей 89 коп. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года и в сумме 449 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) подлежит удовлетворению.

Расчет указанных сумм налогов, представленный административным истцом, судом проверен и является верным.

Разрешая требование о взыскании с ФИО1 пени по совокупной обязанности ЕНС в размере 6 742 рубля 09 коп., суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01 января 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, указным в приложении к административному исковому заявлению (л.д. 8), пени в размере 6 742 рубля 09 копеек начислены на сумму недоимки, в совокупную обязанность ЕНС в соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе, взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС): транспортный налог с физических лиц, в том числе:

- за 2015 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года в сумме 6275 рублей, налог списан согласно решения налогового органа о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности №1544 от 09 декабря 2020 года, недоимка взыскивалась требованием об уплате налога №4557 от 27 февраля 2018 года со сроком исполнения 10 июля 2018 года;

- за 2016 года по сроку уплаты 19 февраля 2018 года в сумме 6275 рублей, налог списан согласно решения налогового органа о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности №1544 от 09 декабря 2020 года, недоимка взыскивалась требованием об уплате налога №4557 от 27 февраля 2018 года со сроком исполнения 10 июля 2018 года;

- за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года в сумме 150 рублей, налог погашен платежным документом от 30 декабря 2022 года в сумме 150 рублей, недоимка взыскивалась исковым заявлением №15988 от 21 июля 2022 года, направленным в Володарский районный суд;

- за 2018 год по сроку уплаты02 декабря 2019 года в сумме 6275 рублей, налог погашен платежным документом от 30 декабря 2022 года в сумме 250 рублей, погашена из ЕНП от 09 июля 2024 года в сумме 4493 рубля 82 коп., от 08 августа 2024 года в сумме 1531 рубль 18 коп., недоимка взыскивалась исполнительным листом №ФС № (дата выдачи 01 декабря 2022 года) по делу №2а-697/2022 от 11 октября 2022 года, выданным Володарским районным судом и направленным в Володарское РОСП УФССП по Нижегородской области (исполнительное производство №-ИП от 21 июня 2024 года);

- за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5387 рублей, налог погашен из ЕНП за период с 08 августа 2024 года по 10 сентября 2024 года в сумме 5387 рублей, недоимка взыскивалась исполнительным листом №ФС 037325718 (дата выдачи 03 ноября 2022 года) по делу №2а-695/2022 от 23 сентября 2022 года, выданным Володарским районным судом и направленным в Володарское РОСП УФССП по Нижегородской области (исполнительное производство №-ИП от 21 июня 2024 года);

- за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 5387 рублей, налог погашен проведенным зачетом от 09 сентября 2021 года в сумме 785 рублей 64 коп. и погашен из ЕНП за период с 10 сентября 2024 года по 08 октября 2024 года в сумме 4061 рубль 36 коп., недоимка взыскивалась заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества № от 04 декабря 2023 года;

- за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 5387 рублей, налог погашен из ЕНП за период 08 октября 2024 года в сумме 139 рублей 11 коп., недоимка взыскивается в данном исковом производстве;

- за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 449 рублей, налог не погашен, недоимка взыскивается в данном исковом производстве (л.д.8).

Из материалов дела следует, что решением Володарского районного суда Нижегородской области от 30 сентября 2022 года по делу №2а-695/2022 с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области взыскана задолженность по транспортному налогу в общей сумме 5552 рублей 14 коп., в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 5 387 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 165 рублей 14 коп. (л.д. 52-53).

05 декабря 2022 года по решению Володарского районного суда Нижегородской области от 30 сентября 2022 года по делу №2а-695/2022 выдан исполнительный лист ФС №.

21 июня 2024 года судебным приставом-исполнителем Володарского РОСП УФССП по Нижегородской области по исполнительному листу ФС № возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 (л.д. 21-22).

Решением Володарского районного суда Нижегородской области от 11 октября 2022 года с ФИО1 по делу №2а-697/2022 в доход бюджета Нижегородской области взыскана задолженность по транспортному налогу в общей сумме 6 352 рубля 81 копейка, в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 6 275 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 77 рублей 81 копейка за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года (л.д. 54-56)..

12 декабря 2022 года по решению Володарского районного суда Нижегородской области от 11 октября 2022 года по делу №2а-697/2022 выдан исполнительный лист ФС №.

21 июня 2024 года судебным приставом-исполнителем Володарского РОСП УФССП по Нижегородской области по исполнительному листу ФС № возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 (л.д. 19-20).

Учитывая изложенные обстоятельства, принимая во внимание, что в части взыскания пеней по совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за период с 31 января 2020 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1834 рубля 18 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1246 рублей 49 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за период с 02 декабря 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 750 рублей 74 коп., за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года за период с 02 декабря 2022 года по 02 декабря 2023 года в сумме 611 рублей 60 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года за период с 02 декабря 2023 года по 02 декабря 2023 года в сумме 0 рублей 22 коп., данные требования обеспечены взысканием налога по решению Володарского районного суда Нижегородской области от 30 сентября 2022 года по делу №2а-695/2022, по решению Володарского районного суда Нижегородской области от 11 октября 2022 года по делу №2а-697/2022, несвоевременной уплатой налога, а также учитывая, что разрешая спор, суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 696 рублей 89 коп. (задолженность в сумме 5 247 рублей 89 коп. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года и в сумме 449 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года), суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пеней по совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 4 443 рубля 23 коп., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за период с 31 января 2020 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1 834 рубля 18 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1 246 рублей 49 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за период с 02 декабря 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 750 рублей 74 коп., за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года за период с 02 декабря 2022 года по 02 декабря 2023 года в сумме 611 рублей 60 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года за период с 02 декабря 2023 года по 02 декабря 2023 года в сумме 0 рублей 22 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет указанных сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен и является верным.

Кроме того, суд учитывает, что в отношении пеней по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 186 рублей 72 коп., за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 074 рубля 23 коп. налоговый орган указывает на наличие недоимки по налогу за 2015 и 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года в сумме 6275 рублей и 6275 рублей соответственно.

Однако, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области указывает, что недоимка по налогу за 2015 и 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года списана согласно решению налогового органа о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности №1544 от 09 декабря 2020 года (л.д. 43,45).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Таким образом, размеры пеней по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 186 рублей 72 коп., за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 074 рубля 23 коп были начислены налоговым органом на недоимку, списанную налоговым органом по решению о признании безнадежными к взысканию и списанию (л.д. 43,45), в связи с чем налоговый орган утратил возможность взыскания пени на указанную недоимку.

Кроме того, в обоснование начисления пеней за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 11 сентября 2021 года по 30 декабря 2022 года в сумме 37 рублей 91 коп. Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области ссылается на административное исковое заявление №15988 от 21 июля 2022 года, направленное в Володарский районный суд Нижегородской области.

25 июля 2022 года в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 150 рублей (л.д. 60-61).

Вместе с тем, определением Володарского районного суда Нижегородской области от 25 июля 2022 года указанное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставлено без движения, предоставлен срок для устранения недостатков (л.д. 64-65).

Определением Володарского районного суда Нижегородской области от 15 августа 2022 года указанное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций возращено Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области ввиду не устранения недостатков, указанных в определении суда от 25 июля 2022 года (л.д. 62-63).

Таким образом, взыскание пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 11 сентября 2021 года по 30 декабря 2022 года в сумме 37 рублей 91 коп. не обеспечено взысканием налога. Иных доказательств по взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 150 рублей в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации), учитывая, что недоимка по налогу за 2015 и 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года списана согласно решению налогового органа о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности №1544 от 09 декабря 2020 года, а также принимая во внимание, что взыскание пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 11 сентября 2021 года по 30 декабря 2022 года в сумме 37 рублей 91 коп. не обеспечено взысканием налога, суд не усматривает правовых оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пеней по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 186 рублей 72 коп., за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 04 мая 2018 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 074 рубля 23 коп., за 2016 год по сроку уплаты 19 февраля 2018 года за период с 11 сентября 2021 года по 30 декабря 2022 года в сумме 37 рублей 91 коп.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 696 рублей 89 коп. (задолженность в сумме 5 247 рублей 89 коп. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года и в сумме 449 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года); пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 4 443 рубля 23 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за период с 31 января 2020 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1 834 рубля 18 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за период с 09 февраля 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 1 246 рублей 49 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за период с 02 декабря 2021 года по 02 декабря 2023 года в сумме 750 рублей 74 коп., за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года за период с 02 декабря 2022 года по 02 декабря 2023 года в сумме 611 рублей 60 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года за период с 02 декабря 2023 года по 02 декабря 2023 года в сумме 0 рублей 22 коп., на общую сумму 10 140 рублей 12 коп.

Реквизиты для перечисления: получатель «Казначейство России (ФНС России», ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, ОКТМО: 0, номер счета банка получателя: 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка: 017003983, КБК: 18201061201010000510. года

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд.

Судья: <данные изъяты> М.В. Белоусова

Резолютивная часть объявлена 25 марта 2025 года

Мотивированное решение суда изготовлено 08 апреля 2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>