Решение № 2А-1385/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-1385/2025

66RS0006-01-2025-000790-76

Дело № 2а-1385/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 29 681 рубль,

пени за неуплату налогов и взносов в сумме 17 941 рубль 63 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства Ленд Ровер Дискавери 3, г/н <номер>, в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем ему были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налога, пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 32 по Свердловской области в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 32 в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, а также путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства Ленд Ровер Дискавери 3, г/н <номер>.

В связи с изложенным в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год, в его адрес было направлено налоговое уведомление № 19748300 от 01 сентября 2022 года.

Обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области в его адрес было направлено требование № 1357 от 25 мая 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 июля 2023 года.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 12 августа 2023 года в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 08 сентября 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 30 августа 2024 года. После чего МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в районный суд с административным исковым заявлением.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2021 года ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты налога и пени суду не представлено, требование МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с него задолженности по указанным налогам и пени являются обоснованными.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из следующего.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04 января 2023 года отрицательное сально по ЕНС составило 257 295 рублей 76 копеек, в том числе пени – 8048 рублей 39 копеек, которые состояли из:

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 536 рублей 17 копеек;

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 555 рублей 74 копейки;

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 523 рубля 82 копейки;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2015 года за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 976 рублей 51 копейка;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2016 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1741 рубля 12 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 873 рубля 11 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2018 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 873 рубля 11 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2019 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 72 рубля 75 копеек и 800 рублей 34 копейки;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2020 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 873 рубля 11 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 222 рубля 61 копейка.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год уплачена налогоплательщиком добровольно.

Во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год отказано решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 16 октября 2018 года по делу № 2а-2856/2018, в связи с чем оснований для взыскания пени на данную недоимку не имеется, в соответствующей части в удовлетворении административного иска следует отказать.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Белоярского районного суда Свердловской области по делу № 2а-1389/2025 от 19 августа 2025 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Белоярского районного суда Свердловской области по делу № 2а-1386/2025 от 19 августа 2025 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Белоярского районного суда Свердловской области по делу № 2а-1388/2025 от 19 августа 2025 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана решением Белоярского районного суда Свердловской области по делу № 2а-1387/2025 от 19 августа 2025 года.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год уплачена ФИО1 двумя платежами – 04 ноября 2021 года в сумме 26 рублей 25 копеек и 07 июня 2023 года в размере 18 056 рублей 75 копеек, что следует из решения Белоярского районного суда Свердловской области по делу № 2а-1393/2025 от 19 августа 2025 года.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского района города Екатеринбурга 17 августа 2020 года.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана решением Белоярского районного суда Свердловской области по делу № 2а-1388/2025 от 19 августа 2025 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год взыскивается в настоящем деле.

За период с 01 января 2023 года по 11 августа 2023 года начислено пени в размере 9835 рублей 07 копеек. По состоянию на 11 августа 2023 года отрицательное сальдо по ЕНС по пени составляло 17 941 рубль 63 копейки (8048 рублей 39 копеек + 9835 рублей 07 копеек).

Однако, в размер отрицательного сальдо ЕНС, на которое начислена взыскиваемые в настоящем деле пени за период с 01 января 2023 года по 30 января 2023 года, необоснованно включена недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 166 рублей 22 копейки (в связи с тем, что в ее взыскании отказано решением суда).

Таким образом, из размера взыскиваемых пени следует исключить пени, начисленные на указанную недоимку – за весь период с 01 января 2023 года по 30 января 2023 года, учитывая, что поступавшие с 01 января 2023 года единые налоговые платежи были незаконно направлены на погашение недоимку по транспортному налогу за 2016 год, а должны были быть направлена на погашение иных недоимок в порядке, установленном ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10 166 рублей 22 копейки за период с 01 января 2023 года по 11 августа 2023 года следующий:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 518,48

24.07.2023 – 11.08.2023 19 8,5 300 54,73

Пени: 573,21 ?

Таким образом, размер пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01 января 2023 года по 11 августа 2023 года, составляет 9261 рубль 86 копеек (9835 рублей 07 копеек – 573 рубля 21 копейка).

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом соблюдены. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 29 681 рубль,

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 536 рублей 17 копеек;

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 555 рублей 74 копейки;

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 523 рубля 82 копейки;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2015 года за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 976 рублей 51 копейка;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 873 рубля 11 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2018 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 873 рубля 11 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2019 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 873 рублей 09 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2020 год за период с 22 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 873 рубля 11 копеек;

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 222 рубля 61 копейка;

пени за неуплату налогов за период с 01 января 2023 года по 11 августа 2023 года в размере 9261 рубль 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Белоярского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин