Решение № 2А-215/2017 2А-215/2017~М-36/2017 М-36/2017 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-215/2017

Дело № 2а-215 (2017)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

при секретаре Сосуновой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области

«06» марта 2017 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 230 146 рублей;

пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2012 – 2014 годы в период с 01 февраля 2015 года по 16 октября 2015 года в сумме 98 412 рублей 68 копеек,

пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год в период с 02 октября 2015 года про 16 октября 2015 года в сумме в сумме 2 321 рубль 38 копеек,

а всего 1 330 880 рублей 06 копеек.

Определением Кинешемского городского суда Ивановской области от 06 марта 2017 года принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 450 000 рублей; производство по делу в данной части прекращено.

Административные исковые требования обоснованы следующим: на основании сведений, которые, в соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № и кадастровый №. Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог за 2014 год подлежит уплате не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

здание управления с кадастровым №;

здание гаража и склада с кадастровым №,

здание производственного корпуса с кадастровым №,

здание новой ткацкой фабрики с кадастровым №,

здание пилорамы с кадастровым №,

здание зарядной станции с кадастровым №,

здание электроотдела с кадастровым №,

здание хлопкового склада с кадастровым №,

здание сарая - склада с кадастровым №,

здание проходной с кадастровым №,

здание сарая – склада с кадастровым №,

здание автогаража с кадастровым №,

здание насосно-фильтровальной станции с кадастровым №,

здание насосной станции с кадастровым №.

Согласно ст. 409 НК РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

С целью уплаты налога налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, были направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требования № 13595 от 16 октября 2015 года об уплате налога и пени. В настоящее время требование об уплате налогов и пени исполнено частично.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области просит взыскать с административного ответчика ФИО3 (с учетом заявления об отказе от части исковых требований) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 780 146 рублей; пеню в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц: за 2012 - 2014 годы в период с 01 февраля 2015 года по 16 октября 2015 года в общей сумме 98 412 рублей 68 копеек; пеню в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год в период с 02 октября 2015 года по 16 октября 2015 года в сумме 2 321 рубль 38 копеек, а всего 880 880 рублей 06 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области ФИО2 административный иск поддержала по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, суду дополнительно пояснила, что с целью уплаты данных налогов налоговые уведомления и требования были вручены представителю административного ответчика ФИО1; до настоящего времени задолженность по налогам и пене оплачена налогоплательщиком не полностью. Просит административный иск, с учетом заявления об отказе от части заявленных требований, удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, направил в суд своего представителя ФИО4

Представители административного истца, административного ответчика не возражают против рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика ФИО1.

Представитель административного ответчика ФИО3 - ФИО4 с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу согласна.

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании налогов и пени с гражданина Турции ФИО1 принято к производству Кинешемского городского суда в соответствии с ч. 1 ст. 24 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - по месту нахождения на территории Российской Федерации имущества, принадлежащего ответчику ФИО3, не имеющему места жительства на территории Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения – жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 7 Налогового кодекса Российской Федерации, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

У суда отсутствует информация о наличии соглашений между Российской Федерацией и Турецкой Республикой об избежании двойного налогообложения в отношении налога на имущество физических лиц и земельного налога. Таким образом, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в его собственности земельных участков и зданий, расположенных на территории Российской Федерации – в городе Кинешма Ивановской области.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 с 30 августа 2012 до настоящего времени находятся объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>:

здание управления с кадастровым №;

здание гаража и склада с кадастровым №

здание производственного корпуса с кадастровым №,

здание новой ткацкой фабрики с кадастровым №,

здание пилорамы с кадастровым №,

здание зарядной станции с кадастровым №,

здание электроотдела с кадастровым №,

здание хлопкового склада с кадастровым №,

здание сортировки с кадастровым №,

здание сарая - склада с кадастровым №,

здание проходной с кадастровым №,

здание сарая – склада с кадастровым №,

здание автогаража с кадастровым №,

здание насосно-фильтровальной станции с кадастровым №,

здание насосной станции с кадастровым № (л.д. 14-15).

Следовательно, в связи с наличием в собственности ФИО1 недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 3, п.п. 1,6,9,10 ст. 5 выше названного Закона (в редакции, действовавшей до 01 января 2014 года), исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со статьей 3 «Положения об установлении налога на имущество физических лиц», утвержденного решением Кинешемской городской Думы от 30 сентября 2009 года № 69/662 (в редакции от 26 октября 2011 года), ставка налога на строения, помещения и сооружения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 700 000 рублей включительно составляет 1% инвентаризационной стоимости.

Согласно представленным документам, суммарная инвентаризационная стоимость строений, помещений, сооружений, находившихся в собственности ФИО1 2014 г., превышала 700 000 рублей, в связи с чем ставка налога в отношении всех объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению, составила 1% их инвентаризационной стоимости.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год установлен ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2015 года) - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее не позднее 01 октября 2015 года.

С 30 августа 2012 в собственности ФИО1 находились также земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, предоставленные для размещения производственных зданий и сооружений, право собственности на которые зарегистрировано за ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним:

земельный участок с кадастровым №, кадастровой стоимостью 812 996 рублей 10 копеек,

земельный участок с кадастровым №, кадастровой стоимостью 36 704 155 рублей 02 копейки (л.д. 13).

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельных участков он является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ставки земельного налога на 2014 год установлены Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденным Решением Кинешемской городской Думы четвертого созыва от 28 октября 2008 года № 53/513 (в редакциях, действовавших до 01 января 2015 года): в размере 1,5% в отношении прочих земельный участков.

Срок уплаты земельного налога за 2014 год установлен ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2015 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В целях уплаты налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год налоговым органом в его адрес по известному налоговому органу месту пребывания налогоплательщика на территории Российской Федерации было направлено налоговое уведомление № 293915 от 21 марта 2015 года об уплате в срок 01 октября 2015 года земельного налога за 2014 год в сумме 562 757 рублей и налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1 230 146 рублей (л.д. 20). Налог начислен за 12 месяцев нахождения земельных участков и недвижимого имущества в собственности ответчика.

В установленный действующим законодательством срок ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил.

Административным ответчиком ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы: налог на имущество физических лиц за 2012 год по сроку уплаты 10 ноября 2013 года в сумме 512 494 рубля 09 копеек был частично оплачен 01 февраля 2015 года, полностью задолженность оплачена 02 апреля 2015 года; налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 1 229 017 рублей по сроку уплаты 10 ноября 2014 года был частично оплачен 02 апреля 2015 года; решением Кинешемского городского суда от 08 апреля 2016 года по делу № 2а-2(2016) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 1 094 017 рублей и пени, начисленные в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц, по состоянию на 20 ноября 2014 года (л.д. 91-95). Согласно информации, представленной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в общей сумме по состоянию на 16 октября 2015 года не была оплачена.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области в его адрес по известному налоговому органу месту пребывания налогоплательщика 30 октября 2015 года направлено требование № 13595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 октября 2015 года, которым одновременно начислены пени в связи с неуплатой налога (л.д. 23-26).

В соответствии с требованием № 13595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16 октября 2015 года ФИО1 в срок до 27 января 2017 года подлежали уплате:

налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в сумме 1 230 146 рублей;

пеня в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц: за 2012 и 2013 годы в период с 01 февраля 2015 года по 01 октября 2015 и в связи с несвоевременной уплатой данного налога за 2013 и 2014 годы в период с 02 октября 2015 года по 16 октября 2015 года в общей сумме 98 412 рублей 68 копеек,

земельный налог за 2014 год в размере 562 757 рублей;

пеня в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в период с 02 октября 2015 года по 16 октября 2015 года в сумме 2 321 рубль 38 копеек (л.д. 27,28).

На момент рассмотрения судом данного дела оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц – в сумме 450 000 рублей, а также полностью оплачена недоимка по земельному налогу за 2014 год. Оснований для уменьшения размера сумм пеней, начисленных на задолженность по налогу за 2014 год, суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

16 мая 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год, земельного налога за 2014 год и пени (л.д. 9). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района от 12 декабря 2016 года судебный приказ от 16 мая 2016 года о взыскании с ФИО1 налогов и пени отменен (л.д. 11). Налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с ФИО1 налогов за 2016 год и пени в установленный законодательством срок.

Таким образом, суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 780 1476 рублей; пеню в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц: за 2012 и 2013 годы в период с 01 февраля 2015 года по 01 октября 2015 года и в связи с несвоевременной оплатой данного налога за 2013 и 2014 годы в период с 02 октября 2015 года по 16 октября 2015 года в общей сумме 98 412 рублей 68 копеек; пеню в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год в период с 02 октября 2015 года по 16 октября 2015 года в сумме 2 321 рубль 38 копеек, а всего 880 880 рублей 06 копеек подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административных исковых требований, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в сумме 12 008 рублей 80 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 780 146 рублей,

пеню в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц: за 2012 и 2013 годы в период с 01 февраля 2015 года по 01 октября 2015 и в связи с несвоевременной уплатой данного налога за 2013 и 2014 годы в период с 02 октября 2015 года по 16 октября 2015 года в общей сумме 98 412 рублей 68 копеек,

пеню в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в период с 02 октября 2015 года по 16 октября 2015 года в сумме 2 321 рубль 38 копеек,

а всего 880 880 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 12 008 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю.Никитина

Мотивированное решение составлено 10 марта 2017 года.