Решение № 2А-503/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-503/2025

Административное дело № 2а-503/2025

УИД: 46RS0030-01-2024-015971-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Курск 07 августа 2025 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Коноревой Е.И.,

административного ответчика ФИО1, ее представителя – ФИО2,

при секретаре – Травкиной С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском (с учетом его уточнения) к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая на то, что ФИО4 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. 26.10.2023 года ФИО3 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с получением дохода в размере 420 128,93 руб. налоговый орган исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 54 617 руб., однако в установленный законодательством срок – 17.07.2023 года сумма налога не уплачена. 22.11.2024 года ФИО4 было уплачено 54 617 рублей, однако из указанной суммы в погашение налога на доходы за 2022 год распределилось только 23 404 руб. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени за период с 18.07.2021 года по 30.10.2023 года в размере 8 093,55 руб., состоящая из пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 7 860, 79 руб. (7 748,19 руб. по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год в размере 77 732,82 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 года; 85,80 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных на недоимку в размере 5 057 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 руб.; 5,30 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленных на недоимку в размере 707 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года; 9,09 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных на недоимку в размере 1212 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.; 12,41 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленных на недоимку в размере 1 655 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. По состоянию на 01.01.2023 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 81 306,82 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 77 732,82 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленному на недоимку в размере 707 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1212 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1655 руб. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ административным истцом начислена сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 5 804,66 руб. за период с 01.01.2023 года по 30.10.2023 года. Учитывая, что налогоплательщик 27.06.2023 года уплатил сумму пени в размере 5571,90 руб., сумма задолженности по пени составляет - 8093,55 руб. ((7860,79+5804,66)=13665,45- 5 571,90). Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность по налогу и пени в сумме 37 197,55 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 29 104,00 руб., пени в размере 8 093,55 руб., начисленных за период с 18.07.2021 г. по 30.10.2023 года.

Представитель административного истца – УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, направив в суд письменные пояснения, в которых уточненные административные исковые требования к ФИО3 поддержал, пояснив, что за ФИО3 по состоянию на 11.06.2025 года числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 93 805 руб., указанные в административном иске суммы не погашены.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании заявленные УФНС России по Курской области административные исковые требования не признала, пояснив, что данные требования необоснованные, административный истец не представил доказательств на основании чего был исчислен налог на доходы, большинство из указанных налоговым органом задолженностей были взысканы по решениям судов, в связи с чем включение задолженности по ним в отрицательное сальдо ЕНС незаконно, как и, по ее мнению, начисление на соответствующие суммы задолженностей пени.

Представитель административного истца ФИО3 по ордеру ФИО2 позицию своего Доверителя в судебном заседании поддержала, просила учесть, что административным истцом не было представлено доказательств наличия у ФИО3 указанной в уточненном исковом заявлении задолженности по налогу и пени, налоговым органом начислялись пени в том числе и на сумму штрафа по НДФЛ за 2020 год в размере 7 775 руб. 50 коп, незаконность внесения которых в ЕНС ФИО3 было установлено решением Ленинского районного суда г.Курска, просила в удовлетворении заявленных УФНС России административных исковых требований по настоящему делу отказать.

Суд выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст.54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч.3 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п 1-4 ст.228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.1 Федерального закона от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).

В судебном заседании установлено, что ФИО4 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ФИО3 по договору дарения части земельного участка и жилого дома получила доход в сумме 420 128 рублей. 26.10.2023 года ФИО3 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с получением дохода в размере 420 128,93 руб., налоговый орган исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 54 617 руб., однако в установленный законодательством срок – 17.07.2023 года сумма налога не была уплачена.

В опровержение доводов ФИО4 о недоказанности имеющихся у налогового органа оснований для начисления соответствующего дохода, административным истцом была представлена налоговая декларация ФИО4, факт получения дохода в 2022 году в виде получения в дар недвижимого имущества ФИО4 в судебном заседании не отрицался.

22.11.2024 года ФИО4 было уплачено 54 617 рублей., что следует из представленной административным ответчиком квитанции, однако из указанной суммы в погашение налога на доходы за 2022 год распределилось только 23 404 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из письменных пояснений налогового органа, отдельных карточек налоговых/неналоговых обязательств ФИО4 следует, что остаток задолженности по указанному налогу за 2022 год после распределения внесенных административным ответчиком платежей составляет 29 104 руб.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из имеющихся в деле карточек налоговых/неналоговых обязанностей ФИО3, подробных расчетов сумм пени, следует, что налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком сумм налога была исчислена пеня в сумме 8 093,55 рублей за период с 18.07.2021 года по 30.10.2023 года.

Так сумма пени по состоянию на 31.12.2022 года составила 7 860, 79 руб. (7 748,19 руб. по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год в размере 77 732,82 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 года (взыскано по судебному приказу № 2а-402/2022 от 25.03.2022 года, в ходе исполнительного производства погашена 27.06.2023 года); 85,80 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных на недоимку в размере 5057 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 руб. (уплата в добровольном порядке 01.02.2022 года, 27.06.2023 года); 5,30 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленных на недоимку в размере 707 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года (уплата в добровольном порядке 27.06.2023 года); 9,09 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных на недоимку в размере 1212 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. (уплата в добровольном порядке 27.06.2023 года); 12,41 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленных на недоимку в размере 1 655 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.(уплата в добровольном порядке 27.06.2023 г.)

По состоянию на 01.01.2023 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 81 306,82 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 77 732,82 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-402/2022 от 25.03.2022 года, в ходе исполнительного производства погашена 27.06.2023 года); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленному на недоимку в размере 707 руб. (уплата в добровольном порядке 27.06.2023 года); по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1212 руб. (уплата в добровольном порядке 27.06.2023 года); по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1655 руб. (уплата в добровольном порядке 27.06.2023 года). В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ административным истцом начислена сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 5 804,66 руб. за период с 01.01.2023 года по 30.10.2023 года. Учитывая, что налогоплательщик 27.06.2023 года уплатил сумму пени в размере 5571,90 руб., сумма задолженности по пени составляет:

8093,55 руб. (7860,79+5804,66=13665,45) - 5 571,90).

Свои доводы по несогласию с требованиями о взыскании пени, сторона ответчика обосновывает тем, что согласно решения Ленинского районного суда г.Курска от 23 сентября 2024 года по административному делу по иску ФИО3 к УФНС России по Курской области об оспаривании действий, суд пришел к выводу, что у УФНС России по Курской области не было законных оснований для зачисления денежных средств, поступивших из ОСП по Центральному округу г.Курска и взысканных с должника ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г.Курска как задолженность по штрафу по НДФЛ за 2020 год в размере 7 775 руб. 50 коп в иную принадлежность сумм. Судом было принято решение о возложении обязанности на налоговый орган исключить из ЕНС ФИО3 запись о наличии задолженности по штрафу по НДФЛ за 2020 год в размере 7 775 руб. 50коп.

Решением Ленинского районного суда г.Курска от 23.09.2024 г. было установлено, что постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному округу г.Курска УФССП России по Курской области от 03.06.2022 года № 46038/22/464116 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г.Курска от 25.03.2022 г. № возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО3 в пользу Взыскателя – ИФНС России по г.Курску, предмет исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества должника в размере 86 898 руб. 90 коп., в указанную сумму вошла и задолженность по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год в размере 77 732,82 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 года, на которую были исчислены пени в сумме 7 748,19 руб. по настоящему делу. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному округу г.Курска УФССП России по Курской области от 27.09.2023 года № исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО3 в пользу взыскателя ИФНС России по г.Курску окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, из решения суда не следует, что сумма, на которую были начислены пени налоговым органом в размере 77 732,82 рубля при зачислении на ЕНС ФИО3 налоговым органом были неверно распределены, не настаивала в судебном заседании на этом и сторона ответчика. Как видно из представленного административным истцом расчета, в расчет пени за период с 18.07.2021 года по 30.10.2023 года исключенная из ЕНС по вышеуказанному решению суда сумма 7 775 руб. 50 коп, не вошла.

Кроме того, каких-либо доказательств погашения других сумм задолженности, на которые были исчислены пени, ранее указанных административным истцом сроков, ФИО3 и её представителем не представлено.

Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено Требование № 1328 об уплате задолженности в срок до 21 июня 2023 года, требование ФИО3 выполнено не было.

В соответствии со ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержится в п.2 ст.286 КАС РФ.

В предусмотренный законом срок, налоговый орган обратился к и.о.мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО3

26.12.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также пени за период с 02.07.2023 года по 29.10.2023 года в размере 8 093,55 руб., однако на основании поступивших возражений ФИО3 судебный приказ определением от 10 июня 2024 года был отменен. С настоящим исковым заявлением УФНС России по Курской области обратилось в суд 25.11.2024 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования (с учетом уточнения) о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 №) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 29 104,00 руб., пени в размере 8 093,55 рублей, а всего 37 197 (тридцать семь тысяч сто девяносто семь) руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО3 №) в доход бюджета МО «Город Курск» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е.21.08.2025 года.

Судья Е.И.Конорева