Решение № 2А-5116/2025 2А-568/2026 2А-568/2026(2А-5116/2025;)~М-4383/2025 М-4383/2025 от 19 февраля 2026 г. по делу № 2А-5116/2025

УИД: 59RS0005-01-2025-007567-52

Дело № 2а-568/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 февраля 2026 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петровой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шаталиной Ж.А.,

с участием представителя административного ответчика - Кобелевой А.С. (по ордеру в порядке ст. 54 КАС РФ),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 20631,65 руб., в том числе налог – 964,00 руб., пени – 19667,65 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект незавершенного строительства с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой с государственным регистрационным №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой с государственным регистрационным №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Всего задолженность по налогу на имущество составляет 964,00 руб. Недоимка по транспортному налогу в предмет иска не входит.

Кроме того, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно является плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год подлежащие уплате в бюджет в размере 43211,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В установленные законом сроки обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не исполнена.

Недоимка по страховым взносам за 2022 год не входит в предмет данного искового заявления.

Так же, административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет патента за 2022 год в размере 8400,00 руб., в том числе в размере 2800,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; в размере 5600,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69,00 руб., таким образом, сумма патента составила 5531,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок, патент административным ответчиком не уплачен.

Недоимка по применению патентной системы налогообложения не входит в предмет иска.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 5531,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1990,00 руб., за 2019 в размере 1831,00 руб., за 2020 год в размере 1373,00 руб., за 2021 год в размере 915,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 372,00 руб., за 2021 год в размере 409,00 руб., 1,00 руб. и 3,00 руб., за 2022 год в размере 8,00 руб. и 450,00 руб., за 2023 год в размере 8,00 руб. и 495,00 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19667,65 рублей.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10000,00 руб., следовательно, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № 2а-1348/2025 о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с последующим заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление по п. 3 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20 631,65 рублей, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 450 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 3,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 8,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 8,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 495,00 рублей, пени в размере 19 667,65 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Так же указано, что задолженность, указанная в исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 согласно справке адресно-справочной информации от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированным по месту жительства, пребывания на территории РФ не значится.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 назначен адвокат Кобелева А.С. в порядке ст. 54 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, по последнему известному адресу, судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного ответчика адвокат Кобелева А.С. в судебном заседании с требованиями не согласилась, просила отказать в удовлетворении.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований в полном объеме.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации(далее, НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после ДД.ММ.ГГГГ принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Применение патентной системы регулируется главой 26.5 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Исходя из ст. 346.47 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В федеральной территории "Сириус" объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом Краснодарского края для города-курорта Сочи.Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В федеральной территории "Сириус" налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого законом Краснодарского края для города-курорта Сочи (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается год, однако, если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ 1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 20631,65 руб., в том числе налог – 964,00 руб., пени – 19667,65 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект незавершенного строительства с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой с государственным регистрационным №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой с государственным регистрационным №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество, транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1990,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1831,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 372,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1373,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 409,00 руб. и 1,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 915,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021-2022 гг. в размере 3,00 руб., 8,00 руб. и 450,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2023 год в размере 495,00 руб. и 8,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего задолженность по налогу на имущество составляет 964,00 руб. Недоимка по транспортному налогу в предмет иска не входит.

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год подлежащие уплате в бюджет в размере 43211,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В установленные законом сроки обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не исполнена. Недоимка по страховым взносам за 2022 год не входит в предмет данного искового заявления.

Кроме того, административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю произведен расчет патента за 2022 год в размере 8400,00 руб., в том числе в размере 2800,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; в размере 5600,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69,00 руб., таким образом, сумма патента составила 5531,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок, патент административным ответчиком не уплачен. Недоимка по применению патентной системы налогообложения не входит в предмет иска.

В связи с образовавшейся недоимкой, в том числе по налогу на имущество за 2022-2023 гг., в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 по 2023 гг. за счет имущества физического лица в размере 20631,65 руб.: в том числе: по налогам в размере 964,00 руб., пени в размере 19667,65 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № 2а-1348/2025 о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с последующим заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается конвертом, соответственно также подано в пределах срока.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по налогам суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг., установленную законом обязанность в срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, заявленные требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 5531,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1990,00 руб., за 2019 в размере 1831,00 руб., за 2020 год в размере 1373,00 руб., за 2021 год в размере 915,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 372,00 руб., за 2021 год в размере 409,00 руб., 1,00 руб. и 3,00 руб., за 2022 год в размере 8,00 руб. и 450,00 руб., за 2023 год в размере 8,00 руб. и 495,00 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов на 08.05.2025, за период с 23.10.2023 по 08.05.2025 составляет 19667,65 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, с учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, налоговым органом произведен расчет пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на 08.05.2025 за период с 23.10.2023 по 08.05.2025 в размере 19667,65 рублей.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Суд, соглашаясь с вышеуказанным расчетом, с учетом, установленных по делу обстоятельств, отсутствием доказательств уплаты задолженности в полном объеме в установленный срок, считает исковые требования в данной части так же подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 450 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 3,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 8,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 8,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 495,00 рублей, пени в размере 19667,65 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Всего: 20 631,65 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья: Т.В. Петрова

Решение в окончательной форме принято 20.02.2026.