Решение № 2А-1408/2024 2А-1408/2024~М-5631/2023 М-5631/2023 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-1408/2024

Дело № 2а-1408/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2024 года г. Новосибирск

Калининский районный суд города Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Белоцерковской Л.В.,

При секретаре Муштаковой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л :

Административный истец МИФНС России №17 по Новосибирской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, страховым взносам, пени, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 560 947,28 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 6 003,12 руб.; пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 794,42 руб., а всего 597 744,82 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 12.09.2023г., который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации ИП ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиком в инспекцию 27.01.2023 г. была предоставлена первичная декларация за 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 1263 по состоянию на 16.05.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 15.06.2023 г.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №17 по Новосибирской области не явился, о причинах неявки суд не уведомил, извещен надлежащим образом (л.д.65)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, извещен надлежащим образом (л.д.64).

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Под реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем в силу статьи 39 НК РФ признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами или услугами) права собственности на товары, результатов выполнения работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных названным Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Налоговой базой по НДС, начисляемому при реализации товаров, работ, услуг, является выручка без учета налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При реализации момент определения налоговой базы, по общему правилу, это день отгрузки товара (работы, услуги) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.12.2022г., по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59-60)

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиком в инспекцию 27.01.2023 г. была предоставлена первичная декларация за 2022 год (л.д.11-17).

На основании ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае просрочки уплаты налога налогоплательщику начисляется пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 г., об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 586078,28 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере страховых взносов в размере 6003,12 руб., пени в размере 10601,54 руб., в срок до 15 июня 2023г. (л.д.31).

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок требований, административный истец, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.32-34).

12.09.2023г. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ФИО1 задолженности по уплате налога на добавленную стоимость за 2022г. в размере 5666950,40 руб., страховых взносов – 6003,12 руб., пени – 24794,42 руб. (л.д.20).

Определением мирового судьи 7-го судебного участника Калининского судебного района г. Новосибирска от 28.09.2023г. вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.20).

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО2 обязанности по уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 560 947,28 руб.; страховых взносов в размере 6 003,12 руб.; пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 794,42 руб., а всего 597 744,82 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 9177,45 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> № ) в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области задолженность по: налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 560 947,28 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 6 003,12 руб.; пени с 01.01.2023 по 19.08.2023 в размере 24 794,42 руб., а всего 597 744,82 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> № ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9177,45 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Судья: Л.В. Белоцерковская

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 апреля 2024 года.