Решение № 2А-1224/2023 2А-1224/2023~М-1027/2023 М-1027/2023 от 7 сентября 2023 г. по делу № 2А-1224/2023

дело № 2а-1224/2023г.

УИД 46RS0011-01-2023-001172-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 сентября 2023 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Доценко Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с вышеупомянутым иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО3 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛЕКСУС RX300, VIN: №, год выпуска 2001 год, дата регистрации права 19.04.2011 год;

жилой дом, адрес: 305501, России, <адрес> Кадастровый №. Площадь 119.2 кв.м., дата регистрации права 19.06.2013;

земельный участок, адрес: 305501, Россия, Курская обл, <адрес>, кадастровый №, Площадь 2316 кв.м., дата регистрации права 19.06.2013. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018 год. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 07.08.2019 года №38126925, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку в установленный законом срок должник налог, указанный в налоговом уведомлении, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование налога, сбора, пени, штрафа, процентов: №84717 от 18.12.2019 на сумму задолженности в общем размере 10635,28 руб., в том числе налог в размере 10 120 руб. за 2018 год, пени в сумме 32,72 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по транспортному налогу с физических лиц; налог в размере 362,00 руб. за 2018 год, пени в сумме 1,17 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по налогу на имущество физических лиц; налог в размере 119,00 руб. за 2018 год, пени в сумме 0.39 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по земельному налогу с физических лиц. Срок уплаты по требованию истек 28.01.2020 года. На дату подачи заявления задолженность по требованию составила в общем размере 4 672,83 руб., в том числе: налог в сумме 4289,77 руб. за 2018 год (02.11.2022 налог частично уплачен в размере 133.85 руб.; 16.11.2022 налог частично уплачено в размере 5696.38 руб.) и пени 32,72 руб. по транспортному налогу с физических лиц; налог в сумме 348,78 руб. за 2018 год и пени в сумме 1,17 руб. по налогу на имущество физических лиц, так как 28.06.2022 налог частично уплачен в размере 13,22 руб.; пени в сумме 0,39 руб. за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, так как налог частично уплачен 23.06.2022 в размере 119 рублей. На момент обращения в суд задолженность не оплачена в полном объеме. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением требований №84717 от 18.12.2019 направлено в судебный участок № 3 Курского судебного района Курской области. 29.05.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Курского судебного района Курской области вынесен судебный приказ №2а-809/2020 о взыскании с должника неуплаченных сумм. 03.02.2023 мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-809/2020 от 29.05.2020 года. Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 4672.83 руб., которая состоит: налог в размере 4289, 77 руб. за 2018 год и пени в сумме 32, 72 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по транспортному налогу с физических лиц; налог в сумме 348, 78 руб. за 2018 год и пени в сумме 1,17 руб. за период с 03.12.2019по 17.12.2019 по налогу на имущество физических лиц; пени в сумме 0,39 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по земельному налогу с физических лиц.

Административный истец - УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещалась по адресу регистрации. Судом приняты надлежащие меры для извещения административного ответчика о рассмотрении дела, при этом, судом учитывается, что ФИО1 было известно о наличии в суде административного дела о взыскании с нее задолженности по налогу, пени, согласно расписке, имеющейся в материалах дела, о слушании дела 252.08.2023 года она извещена. А потому суд считает ФИО1 надлежащим образом извещенной о слушании дела, в связи с чем полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с фактом принадлежности объекта недвижимости, признаваемым объектом налогообложения, конкретному лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ЛЕКСУС RX300, VIN: №, год выпуска 2001 год, дата регистрации права 19.04.2011 год; жилой дом, адрес: 305501, России, <адрес> Кадастровый №. Площадь 119.2 кв.м., дата регистрации права 19.06.2013; земельный участок, адрес: 305501, Россия, Курская обл, <адрес>, кадастровый №, Площадь 2316 кв.м., дата регистрации права 19.06.2013.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 1Ж РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил ФИО1 транспортный налог за 2018 год в сумме 4289,77 рублей.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 119 рубль, а так же налог на имущество в сумме 362 рубля..

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №38126925 от 07.08.2019 года об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2018 год за указанное выше имущество, являющиеся объектом налогообложения, не позднее 02.12.2019 года в общей сумме 10 601руб. (10 120 руб. транспортный налог + 119 руб. земельный налог + 362 руб. налог на имущество). Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации.

Однако, данное налоговое уведомление в части уплаты транспортного налога за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнено не было.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате транспортного и земельного налога за 2016 год в установленный законом срок не была исполнена, то ФИО4 были на суммы недоимок начислены пени, и было направлено требование №4407 по состоянию на 30.06.2017 об уплате в срок до 08.08.2017 года задолженности в общем размере 10 635,28 руб., в том числе: налог в размере 10 120 руб. за 2018 год, пени в сумме 32,72 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по транспортному налогу с физических лиц; налог в размере 362,00 руб. за 2018 год, пени в сумме 1,17 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по налогу на имущество физических лиц; налог в размере 119,00 руб. за 2018 год, пени в сумме 0.39 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 по земельному налогу с физических лиц.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в полном объеме в установленный срок, доказательств иному не представлено.

29.05.2020 года и.о. мирового судьи судебного участка №3 Курского судебного района Курской области по заявлению МИФНС России №5 по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2018 год в размере 10 635 руб. 28 коп., а также государственная пошлина в размере 213 рублей.

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от 03.02.2023 года мировым судьей судебного участка №3 Курского судебного района Курской области данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ввиду вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный ст.48 НК РФ срок обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общей сумме 4672 руб. 83 коп. оплачена, суду ответчиком не представлено.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать задолженность за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 4289, 77 руб. за 2018 год и пени в сумме 32, 72 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019; налога на имущество физических лиц в сумме 348, 78 руб. за 2018 год и пени в сумме 1,17 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019; пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 0,39 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.12.2019.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2018 год в размере 4289, 77 руб. и пени в сумме 32, 72 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 348, 78 руб. и пени в сумме 1,17 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 0,39 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019, а всего 4672 (четыре тысячи шестьсот семьдесят два) рубля 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета МО «г. Курск» в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2023 года.

Судья Н.И. Смолина