Решение № 2А-1336/2025 2А-1336/2025~М-629/2025 М-629/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-1336/2025

31RS0020-01-2025-000898-79 №2а-1336/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год в сумме 202956 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18251,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 940,43 руб., всего 222148,27 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец, с учетом сумм поступивших на ЕНС административного ответчика, уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18251,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 940,43 руб., всего – 19192,37 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате имущественных налогов и страховых взносов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в общей сумме 1 407 424,79 руб., пени в общей сумме 289 192,59 руб., штрафа в размере 4060,03 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается списком отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (РПО №).

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 1837713,64 руб.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 165399 руб. и суммы пеней по ЕНС в размере 18502,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 37557 руб. и суммы пеней по ЕНС в размере 1204,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако выданные, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебные приказы отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно их исполнения.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), в размер совокупной обязанности для начисления пени в размере 684447,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 862872,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 900 429,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вошли, в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц за первый квартал 2021 года в размере 47 996 руб., за второй квартал 2021 года в размере 54 964 руб., за третий квартал 2021 года в размере 35 334 руб., а всего 138 294 руб.

По сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе ГАС "Правосудие" Старооскольского городского суда <адрес>, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № отказано в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за первый квартал 2021 года в размере 47 996 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 091 руб. 91 коп, за второй квартал 2021 года в размере 54 964 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 250 руб. 43 коп, за третий квартал 2021 года в размере 35 334 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 803 руб. 85 коп.

Сальдо единого налогового счета, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание изложенное, суд считает необходимым при разрешении требований о взыскании с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, произвести перерасчет, исключив из недоимки для пени суммы налога на доходы физических лиц за первый, второй и третий кварталы 2021 года в размере 138 294 руб.

Итого, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ размер пени, подлежащие уплате ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14564,10 руб. (50 дней x 546153,93 руб. (684447,93 руб. – 138 294 руб.) /300 x 16% = 14564,10 руб.);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 792,91 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 724578,93 руб. (862872,93 руб. – 138294 руб.)/300 х 16% + за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 день x 762135,93 руб. (900429,93 руб. – 138 294 руб.) /300 x 16% = 792,91 руб.).

Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу сторонами не представлено.

Административный ответчик ФИО2 доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №) в пользу УФНС России по <адрес> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14564 рубля 10 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 792 рубля 91 копейка, всего - 15357 рублей 01 копейка.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 18 ноября 2025 года