Решение № 2А-1590/2019 2А-52/2020 от 13 февраля 2020 г. по делу № 2А-1590/2019

Дело № 2а–52/2020

УИД 23RS0004-01-2019-003991-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.-к. Анапа 14 февраля 2020 года

Анапский районный суд Краснодарского края в составе

судьи Жванько З.И.,

при помощнике судьи Крюковой Н.А.,

с участием представителей административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа ФИО1, действующего на основании доверенности от 01.03.2018 года, ФИО2, действующей на основании доверенности от 13.03.2019 года, представителя административного ответчика ОСИ – ФИО3, действующей на основании доверенности от 31.01.2020 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ОСИ о взыскании налоговых платежей,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС по г.-к. Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ОСИ о взыскании налоговых платежей.

В обоснование административного иска указала следующее, на налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа состоит в качестве налогоплательщика ОСИ, которая является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (либо имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов в размере 1 784 645, 03 рублей, а именно: земельный налог за период 2017 в размере 1 783 263 руб., пени за период с 26.02.2019 г. по 28.02.2019 г. в размере 1 383,03 руб. и направил налоговое уведомление, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом путем направления требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. В связи с чем просит суд взыскать с ОСИ, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...) недоимки: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за период 2017 год в размере 1 783 263 руб., пени за период 26.02.2019 по 28.02.2019 г. в размере 1382,03 руб., на общую сумму 1 784 645, 03 рублей.

Представители административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края в судебном заседании уточнили заявленные требования, просили взыскать с ОСИ недоимки: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за период 2017 год в размере 1 783 263 руб., пени в размере 1 382,03 руб. на общую сумму 1 784 645, 03 рублей.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения требований налогового органа в части расчета земельного налога, указал, что расчет земельного налога должен производиться исходя из кадастровой стоимости земельных участков в соответствии с п.2 приказа Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 14.12.2016 № 2640 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края» согласно которого кадастровая стоимость земельных участков и средние значения кадастровой стоимости земель населенных пунктов на территории Краснодарского края определены по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края по состоянию на 1 января 2016 года. Кадастровая стоимость земельных участков: с кадастровым номерам <***>, расположенного по адресу (...) составляет 11 139 223, 27 рублей, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: (...) составляет 7 840 310, 91 рублей, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу (...) составляет 30 943 461, 31 рублей. Представил расчет земельного налога, согласно которого, земельный налог за период 2017 года составил 748 844,93 рубля, в том числе в отношении земельного участка с кадастровым номерам <***>, расположенного по адресу (...) составляет 167 088,35 рублей, земельного участка с кадастровым номером <***> расположенного по адресу: (...) составляет 117 604,66 рублей, земельного участка с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу (...) составляет 464 151, 92 рублей. Против расчета земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: <***> не возражает.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные ИНФС России по г.-к. Анапа административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению ввиду следующего.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1 – 4 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

По сведениям налогового органа, административный ответчик ОСИ является плательщиком земельного налога, как собственник объектов недвижимости: земельный участок с кадастровым номером <***>, находящийся по адресу: (...); земельный участок с кадастровым номером <***> находящийся по адресу: (...); земельный участок с кадастровым номером <***>, находящийся по адресу: (...); земельный участок с кадастровым номером <***>, находящийся по адресу: (...); земельный участок с кадастровым номером <***>, находящийся по адресу: (...); земельный участок с кадастровым номером <***>, находящийся по адресу: (...); земельный участок с кадастровым номером <***>, находящийся по адресу: (...).

Частью 1 ст. 8 НК РФ определено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и сбором (п. 2 ст. 15 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки по налогу на имущество физических лиц установлены Решением Совета муниципального образования г.-к. Анапа № 135 от 25.10.2005 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Налоговый орган, предъявляя исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за период 2017 года в размере 1 784 645, 03 рублей, рассчитывает сумму налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной приказом департамента имущественных отношений Краснодарского края от 22.11.2011 №1756 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков из земель населенных пунктов Краснодарского края», которая составляет: 26 647 350 рублей – земельного участка с кадастровым номером <***>; 76 920 240 рублей - земельного участка с кадастровым номером <***>; 17 821 747 рублей - земельного участка с кадастровым номером <***>; 6 278 583 рублей – земельного участка с кадастровым номером <***>; 5 051 459 рубля - земельного участка с кадастровым номером <***>; 5 897 340 рубля - земельного участка с кадастровым номером <***>; 13 939 169 рубля -земельного участка с кадастровым номером <***>.

В соответствии с пунктами 1287456, 1287457, 1287458 таблицы № 4 приложения № 1 приказа Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 14.12.2016 № 2640 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <***>, составляет 11 139 223,27 рублей, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <***>, составляет 7 840 310, 91 рублей, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <***>, составляет 30 943 461, 31 рублей.

Названным документом установлено, что кадастровая стоимость земельных участков и средние значения кадастровой стоимости земель населенных пунктов на территории Краснодарского края определены по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края по состоянию на 01.01.2016 г.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного ответчика о том, что расчет земельного налога должен производиться исходя из кадастровой стоимости земельных участков: 11 139 223,27 рублей земельного участка с кадастровым номером <***>; 7 840 310, 91 рублей земельного участка с кадастровым номером <***>; 30 943 461, 31 рублей земельного участка с кадастровым номером <***>

На основании изложенного, суд производит расчет земельного налога следующим образом, принимая расчет земельного налога, произведенный ответчиком:

Земельный участок с кадастровым номером <***>:

11 139 223,27 рублей (кадастровая стоимость)*1,50%*12/12=167 088,35 рублей.

Земельный участок с кадастровым номером <***>:

7 840 310,91 рублей (кадастровая стоимость)*1,50%*12/12=117 604,66 рублей.

Земельный участок с кадастровым номером <***>

30 943 461,31 рублей (кадастровая стоимость)*1,50%*12/12=464 151,92 рублей.

Таким образом, задолженность административного ответчика по земельному налогу за период 2016 года перед истцом составляет 748 844 рубля 07 копеек.

Расчет земельного налога за период с 17.04.2017 по 31.12.2017 года в отношении земельных участков с кадастровыми номерами <***> не оспаривается административным ответчиком.

Согласно п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным, формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

По смыслу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Частью 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Решением Совета муниципального образования г.-к. Анапа от 25.11.2010 г. № 97 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа» установлены ставки земельного налога в зависимости от категории и целевого использования земельных участков.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в адрес налогоплательщика.

Материалами настоящего административного дела, в том числе налоговым уведомлением <***> от 18.12.2018 г., требованием <***> об уплате налога, пени по состоянию на 01.03.2019 г., подтверждено, что задолженность налогоплательщика ОСИ по оплате налогов и пеней составляет в общей сумме 1 784 645, 03, а именно: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2017 г. в размере 1 783 263 рубля 00 коп., пени за период с 26.02.2019 по 28.02.2019 года в размере 1382 рубля 03 коп.

Налоговым органом путем направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик ОСИ обязанности по оплате налоговых задолженностей не исполнила.

Направление налогового уведомления и требований в адрес налогоплательщика подтверждено списками почтовых отправлений и распечаткой отчета доставки электронных сообщений.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Инспекцией ФНС по г.-к. Анапа Краснодарского края подавалось заявление мировому судье о вынесение судебного приказа в отношении налогоплательщика ОСИ

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Анапа Краснодарского края от 04.07.2019 г. по делу № 2а-1268/2019 была взыскана в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа с ОСИ задолженность по налогам физических лиц в сумме 1 783 263 рублей 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Анапа Краснодарского края от 31.07.2019 г. указанный судебный приказ был отменен по заявлению ОСИ, подавшая возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края обратилась в суд общей юрисдикции 29.10.2019 г., то есть с соблюдением установленного законом срока.

Представленные административным истцом расчеты размеров образовавшейся задолженности по земельному налогу в отношении земельных участков с кадастровыми номерами <***> не оспорены и приняты судом при рассмотрении настоящего административного дела.

Учитывая изложенные обстоятельства, анализируя каждое из представленных доказательств, а также доказательства в их совокупности и взаимосвязи с позиции относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд считает подлежащими взысканию с административного ответчика ОСИ в пользу административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа задолженность по земельному налогу в общем размере 759 233 рубля 93 коп.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Федеральная налоговая служба освобождена от уплаты госпошлины и требования государственного органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет Российской Федерации в размере 10 798 рубль 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ОСИ о взыскании налоговых платежей, – удовлетворить частично.

Взыскать с ОСИ, ИНН <***>, 00.00.0000 года рождения, уроженки СССР (...), проживающей по адресу: (...), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2017 г. в размере 759 233 рубля 93 коп., пени по земельному налогу в размере 588 рублей 40 коп., а всего на общую сумму 759 822 (семьсот пятьдесят девять тысяч восемьсот двадцать два) рублей 33 коп.

<***>

<***>

Взыскать с ОСИ государственную пошлину в доход федерального бюджета РФ в размере 10 798 (десять тысяч семьсот девяносто восемь) рубль 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Анапского районного суда

Краснодарского края З.И. Жванько

Мотивированное решение суда составлено 18.02.2020 года