Решение № 2А-2757/2025 2А-2757/2025~М-1387/2025 М-1387/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-2757/2025

Дело № 2а-2757/2025

76RS0013-02-2025-00 1457-23

Мотивированное
решение изготовлено 21 августа 2025 г

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года г. Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Орловой М.Г.,

при секретаре Палиловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по уплате: земельного налога за 2017,2021 гг. в сумме 7781,10 рублей, пени за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2024 г. в сумме 2259,41 рублей, всего - 10 040,51 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов, штрафов по налогам, сборам, страховым взносам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. В спорный период на имя <данные изъяты> было зарегистрировано недвижимое имущество, в отношении которого налоговым органом рассчитан налог, однако, в нарушение требований налогового законодательства обязанность по уплате рассчитанных налогов, а также пени до настоящего времени не исполнена. <данные изъяты>. умер <данные изъяты>, соответственно, заявленная задолженность подлежит взысканию с его наследников.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.

Административный ответчик ФИО2, ее представитель по устному ходатайству ФИО3, в судебном заседании обстоятельства, изложенные в иске не оспаривали, пояснив, что не знали о наличии суммы задолженности; полагали, что срок, установленный для взыскания суммы долга истек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, <данные изъяты> включительно являлся собственником земельного участка, кадастровый номер объекта <данные изъяты>.

Налоговым органом в отношении указанного имущества начислена заявленная к взысканию сумма налогов.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

<данные изъяты> от 14.08.2018 на сумму земельного налога в размере 686,10 рублей - за 2017год/ налоговый период по сроку уплаты до 03.12.2018 г.,

<данные изъяты> от 25.07.2019 на сумму налога в размере 1258 рублей - за 2018 год/ налоговый период по сроку уплаты до 02.12.2019 г.,

<данные изъяты> от 03.08.2020 на сумму налога в размере 1258 рублей - за 2019 год/ налоговый период по сроку уплаты до 01.12.2020 г.,

<данные изъяты> от 01.09.2021 на сумму налога в размере 1383 рублей - за 2020 год/ налоговый период по сроку уплаты до 01.12.2021 г.,

<данные изъяты> от 01.09.2022 на сумму налога в размере 1522 рублей - за 2021 год/ налоговый период по сроку уплаты до 01.12.2022 г.,

<данные изъяты> от 29.07.2023 на сумму налога в размере 1674 рублей - за 2022 год/ налоговый период по сроку уплаты до 01.12.2023 г.

Поскольку в сроки, установленные Законом, <данные изъяты> не уплатил начисленные ему налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об оплате налога, в т.ч.:

<данные изъяты> от 05.02.2019 по сроку уплаты 26.03.2019 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 1056,28 руб.),

<данные изъяты> от 11.02.2020 по сроку уплаты 07.04.2020 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 2393,57 руб.),

<данные изъяты> от 29.06.2020 по сроку уплаты 24.11.2020 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 2445,12 руб.),

<данные изъяты> от 17.06.2021 по сроку уплаты 25.11.2021 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3202,10 руб.),

<данные изъяты> от 21.12.2021 г. по сроку уплаты 01.02.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 4585,10 руб.),

<данные изъяты> от 09.07.2023 г. по сроку уплаты 28.11.2023 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 7120,55 руб.).

В срок, установленный налоговым органом для добровольного исполнения указанных требований, налогоплательщик требования не исполнил, налоги в бюджет не уплатил.

Из расчета задолженности, представленного административным истцом, следует, что за ответчиком числится недоимка по уплате земельного налога в общей сумме 7781,10 руб., а также недоимка по уплате пени в сумме 2259,41 рублей, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Вместе с тем, пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что Федеральный закон от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, которым были внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не предусматривает положения о придании им обратной силы к ранее возникшим правоотношениям, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимки после того, как общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 руб.

Как следует из содержания представленного административного иска и приложенных к нему документов, сумма недоимки по уплате налога и пеней не превысила 3000 рублей, при этом срок уплаты по самому раннему требованию <данные изъяты> от 05.02.2019 истек 26.03.2019, следовательно, установленный по данному основанию срок подачи заявления на взыскание недоимки по налогу истек 26.09.2021 г. (26.03.2019 + 3 года + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области от 30.10.2024 Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании заявленной недоимки по основаниям п.3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 23.04.2025 года, то есть по истечении названного срока.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием недоимки по земельному налогу, рассчитанному за 2017-2019 год (по требованиям <данные изъяты> от 05.02.2019, <данные изъяты> от 11.02.2020, <данные изъяты> от 29.06.2020, <данные изъяты> от 17.06.2021).

По требованиям <данные изъяты> от 21.12.2021 г. (недоимка за 2020 год), <данные изъяты> от 09.07.2023 г. (недоимка за 2021,2022 гг.) установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) срок для обращения в суд соблюден, а потому требование административного истца о взыскании недоимки по налогам за 2020-2022 гг. в общей сумме <данные изъяты>. (1383 + 1522 + 1674) суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм налоговых платежей.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока.

Как следует из материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты налогов административным истцом начислены заявленные к взысканию пени, в том числе:

- за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018 г.) в сумме 198,14 руб.,

- за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты до 02.12.2019 г.) в сумме 249,93 руб.,

- за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты до 02.12.2020 г.) в сумме 170 руб.,

- за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 г.) в сумме 95,25 руб.,

- за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 г.) в сумме 11,42 руб.,

- за период с 01.01.2023 год по 08.07.2024 год, в отношении суммы совокупной обязанности по уплате налога, в сумме 1553,34 руб.

Вместе с тем, учитывая приведенные выше разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, невозможность взыскания недоимки за 2017-2019 год обуславливает невозможность взыскания пени, рассчитанные в отношении такой недоимки.

Взыскивая недоимку по налогу за 2020-2022 гг., суд удовлетворяет требование административного истца о взыскании пени, рассчитанных в отношении указанной недоимки, в том числе

- за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за 2020, 2021,2022 г.г. в сумме 106,67 руб. (95,25 + 11,42);

- за период с 01.01.2023 год по 08.07.2024 год, в отношении взыскиваемой судом суммы совокупной обязанности по уплате налога (2905 руб. (до 01.12.2023) + 1674 руб.), в сумме 2 085,63руб. исходя из следующего расчета:

Задолженность,

Период просрочки

Пени (платеж) руб.

руб.

с
по

дней

([1]*[4]*[5]/100)

1
2

3
4

6
2 905,00

01.01.2023

23.07.2023

204

148,16

7,50%

2 905,00

24.07.2023

14.08.2023

22

18,11

8,50%

2 905,00

15.08.2023

17.09.2023

34

39,51

12%

2 905,00

18.09.2023

29.10.2023

42

52,87

13%

2 905,00

30.10.2023

01.12.2023

33

47,93

15%

4 579,00

02.12.2023

17.12.2023

16

36,63

15%

4 579,00

18.12.2023

28.07.2024

224

547

16%

4 579,00

29.07.2024

15.09.2024

49

134,62

18%

4 579,00

16.09.2024

27.10.2024

42

121,79

19%

4 579,00

28.10.2024

08.06.2025

224

717,99

21%

4 579,00

09.06.2025

27.07.2025

49

149,59

20%

4 579,00

28.07.2025

22.08.2025

26

71,43

18%

Итого:

965

2 085,63

В соответствии со статьей 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу пункта 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В силу п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пунктах 60, 61 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства.

Как следует из материалов дела и сторонами не оспаривается, <данные изъяты> года, после его смерти открылось наследство.

После смерти <данные изъяты> нотариусом <данные изъяты>. открыто наследственное дело <данные изъяты>, согласно материалом которого с заявлениями о принятии наследства после его смерти обратились ФИО2 и ФИО1, которые в равных долях унаследовали оставшееся после смерти <данные изъяты> имущество.

При таком положении, в силу положений ст. 1175 ГК РФ ФИО1 и ФИО2 в равной степени отвечают по долгам наследодателя.

На основании изложенного, суд признает обоснованным требование административного истца о взыскании с ФИО1 и ФИО2 в равных долях недоимки по уплате налогов и пени, числящейся за <данные изъяты> в части признанной судом обоснованной, и взыскивает с каждого недоимку по уплате земельного налога в сумме 2289,50 руб. (4 579,00/2), а также пени в сумме 1042,81 руб. (2 085,63/2).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) к ФИО1 (<данные изъяты>), ФИО2 (<данные изъяты>)– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, адрес места жительства: Ярославская <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) недоимку по уплате:

- земельного налога за 2020- 2022 г.г. – 2289,50 руб.,

- пени за период с 02.12.2021 г. по 08.07.2024 год– 1042,81 руб.,

всего – 3 332,31 руб.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>, адрес места жительства: Ярославская <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) недоимку по уплате:

- земельного налога за 2020- 2022 г.г. – 2289,50 руб.,

- пени за период с 02.12.2021 г. по 08.07.2024 год– 1042,81 руб.,

всего – 3 332,31 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, адрес места жительства: <данные изъяты> ФИО2 (<данные изъяты>, адрес места жительства: Ярославская <данные изъяты> в равных долях государственную пошлину в размере 4 000 рублей (по 2 000 рублей с каждого) с зачислением в бюджет городского округа город Рыбинск.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья М.Г. Орлова