Решение № 2А-159/2020 2А-159/2020~М-62/2020 М-62/2020 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-159/2020

66RS0025-01-2020-000089-25

Дело № 2а-159/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 25 февраля 2020 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Новосадовой О.А.,

при секретаре Симаковой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России N 16 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических- лиц в размере 23968руб.65коп., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 971руб. и пени в размере 14руб.70коп., недоимки по земельному налогу в размере 1691руб. и пени в размере 281руб.24коп.

В обоснование указано, что 01.12.2015 ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 года с заявленной суммой дохода 1550000руб. Сумма налога на доходы физических лиц составила 71500руб. ФИО1 в установленный сорок налог не уплатил, в связи с чем Инспекцией произведено принудительное взыскание налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 75100руб. Нижнесалдинским городским судом Свердловской области вынесено решение от 15.03.2016 по делу№ 2а-94/2016 о взыскании указанной суммы. 04.02.2016 в счет погашения задолженности произведена оплата в размере 1500руб. Кроме того, ФИО1 на праве собственности владеет объектами недвижимости, а именно: гаражом, расположенным по <адрес>; квартирой, расположенной по <адрес>; гаражом, расположенным по <адрес>; земельным участком, расположенным по <адрес>, земельным участком, расположенным по <адрес>. Налоговое уведомление от 04.07.2018 № 22863635 на уплату земельного налога за 2017 года в размере 1691руб., на уплату налога на имуществе физических лиц за 2017 год в размере 971руб. направлено ФИО1 19.07.2018. Кроме того по судебному приказу судебного участка № .... <....> района г. <....> от д.м.г. № .... произведено принудительное взыскание земельного налога за 2015 год в размере 799руб., за 2016 год в размере 1691руб. Административный ответчик в установленные законом сроки налоги не уплатил, решения судов не исполняет, в связи с чем в его адрес были направлены требования: от 11.04.2018 № 7448 об уплате пеней по налогу на доходы физических лиц, начисленных за период с 06.01.2018 06.04.2018 в размере 1596руб. в срок до 03.05.2018; от 07.07.2018 № 14505 об уплате пеней по налогу на доходы физических лиц, начисленных за период с 07.04.2018 по 06.07.2018 в размере 1539руб.42коп. в срок до 27.07.2018; от 11.09.2018 № 17694 об уплате пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 1048руб.84коп., начисленных за период с 07.07.2018 по 06.09.2018 в срок до 01.10.2018; 30.01.2019 № 6864 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 971руб. и начисленных за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 пеней по налогу в размере 14руб.20коп., об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1691руб. и начисленных за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 пеней по налогу в размере 24руб.72 коп. в срок до 26.03.2019; от 05.02.2019 № 24206 об уплате пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 19 784руб.39коп., начисленных за период с 04.08.2015 по 05.01.2018, об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 1руб.50коп. за период с 30.01.2019 по 04.02.2019, об уплате пеней по земельному налогу за 2015,2016,2017 годы в размере 256руб.52коп. в срок до 02.04.2019. В установленные сроки требования не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 30.07.2019, но 24.08.2019 отменен в связи с поступлением от должника возражений.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещен надлежащим образом,

На основании ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле судом обязательной не признана, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст. 174 НК РФ Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей главы о налогах на доходы физических лиц, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имуществанедвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Решением Нижнесалдинского городского суда Свердловской области от 15.03.2016 было удовлетворено административное исковое заявление МИФНС № 16 по Свердловской области. Со ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 71500 руб. Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу 18.04.2016.

Во исполнение указанного решения суда административным ответчиком произведена оплата в размере 1500руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с 4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 взысканного по решению суда налога на доходы физических лиц, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые требования от 11.04.2018 № 7448 об уплате пеней, начисленных за период с 06.01.2018 06.04.2018 в размере 1596руб. в срок до 03.05.2018(л.д.23); от 07.07.2018 № 14505 об уплате пеней, начисленных за период с 07.04.2018 по 06.07.2018 в размере 1539руб.42коп. в срок до 27.07.2018 (л.д.25); от 11.09.2018 № 17694 об уплате в размере 1048руб.84коп., начисленных за период с 07.07.2018 по 06.09.2018 в срок до 01.10.2018; от 05.02.2019 № 24206 об уплате пеней в размере 20399руб.22коп. Предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.04.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога; налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судебным приказом судебного участка № .... <....> района г. <....> области от д.м.г. № .... со ФИО1 взыскан земельный налог за 2015 год в размере 799руб., за 2016 год в размере 1691руб.

В связи с неуплатой ФИО1 взысканного по судебному приказу земельного налога за 2015 и 2016 годы налога на доходы физических лиц, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое требование от 05.02.2019 № 24206 об уплате пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 253руб.91коп., за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 2 руб.62коп. Предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.04.2019(л.д.32).

Налоговые ставки по земельному налогу в 2015 -2017 годах на территории муниципального образования «городской округ Нижняя Салда» были установлены Решением Думы городского округа Нижняя Салда от д.м.г. № .....

В силу п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2017 году на территории муниципального образования «городской округ Нижняя Салда» были установлены Решением Думы городского округа Нижняя Салда от 20.11.2014 № 44/14.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных регистрирующими органами сведений установлено, что административный ответчик ФИО1 в <....> году на праве собственности владел недвижимым имуществом - земельными участками, расположенными по <адрес> и <адрес>, а так же квартирой, расположенной по <адрес>, гаражами, расположенными по <адрес>, <адрес>. Следовательно, он является налогоплательщиком обязанным уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог.

На основании указанных нормативных актов произведены начисления сумм налогов.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление от 04.07.2018 № 22863635 на уплату земельного налога за 2017 год в размере 1691руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 971руб. направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 19.07.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018(л.д.20).

Административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование № 6864 от 30.01.2019 об уплате земельного налога за 2017 горд в размере 1691руб. и пеней по данному налогу в размере 24руб.72коп. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 971 руб. и пени по данному налогу в сумме 14руб.20 коп. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019(л.д.29).

26.02.2019 в адрес ФИО1 направлено требование № 24206 от 05.02.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1руб.50коп. за период с 30.01.2019 по 04.02.2019, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2руб.62коп. за период с 30.01.2019 по 04.02.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019(л.д.32).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и пени по данному налогу,, земельного налога и пени по данному налогу, МИФНС России N 16 по Свердловской области д.м.г. обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ № .... был вынесен д.м.г., д.м.г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика(л.д.10).

28.01.2020 административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 налогов, пеней поступило в Верхнесалдинский районный суд.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3 000 рублей (абзац 4 пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если же в течение трех лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Факт пропуска срока или отказ в его восстановлении служит основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

Учитывая вышеприведенные нормы закона, суд считает, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц: в размере 1596руб. и 1539руб.42коп., срок по которым истек 27.01.2019; в размере 1048руб.84коп.,(срок истек 01.04.20190 ). Кроме того, в силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации полежит исключению период взыскания пени по налогу на доходы физических лиц, начисленных за период с 04.08.2015 по 31.12.2015 в сумме 2 949руб.38коп.(требование № 24206 от 05.02.2019.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16 835 руб.01коп.(23968руб.65коп.-1596руб.-1539руб.42коп.-1048руб.84коп.).

Расчет налога на имущество физических лиц, на землю за 2017 год, пени по данным налогам, представленный административным истцом, является верным, судом проверен, сомнений не вызывает и не оспаривается административным ответчиком. В связи с чем указанная задолженность так же подлежит взысканию с административного ответчика.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств добровольного исполнения требований налогового органа суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по <адрес> задолженность по налогам, пени в общей сумме 19792 руб.45коп., в том числе:

в доход федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16 835руб.01коп.; в бюджет муниципального образования «городской округ Нижняя Салда» задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 971руб. и пени в размере 14руб.20коп., а так же задолженность по уплате земельного налога за 2017 года в размере 1691 руб. и пени в размере 281руб.24коп.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верхнесалдинский районный суд.

Судья Новосадова О.А.

Мотивированное решение составлено 11 марта 2020 года.

Судья Новосадова О.А.