Решение № 2А-7921/2024 2А-7921/2024~М-6882/2024 М-6882/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-7921/2024

72RS0013-01-2024-010400-03

дело № 2а-7921/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 24 декабря 2024 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налога на профессиональный доход физических лиц за сентябрь 2023 года и пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете у административного истца и обязан своевременно уплачивать предусмотренные законодательством Российской Федерации налоги. Инспекцией за 2022 год начислен транспортный налог в размере 3 985,00 руб. Также ФИО1, с 10 августа 2021 года, состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщику за сентябрь 2023 года был исчислен налог на профессиональный доход физических лиц в размере 2 100,00 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 783 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам и пени. Однако требование ответчиком ФИО1 оставлено без исполнения. 25 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №2а-386/2024/1м о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 23 апреля 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Основывая на изложенном, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 12 803,93 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете у административного ответчика.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в собственности у административного ответчика ФИО1 в 2022 году находились: транспортное средство – <данные изъяты>. Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.14 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог"

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 985,00 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2 100,00 руб., со сроком уплаты 28 октября 2023 года. Общая задолженность по заявленным требованиям составила 6 085,00 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление №66733114 от 29 июля 2023 года (л.д.9). Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11 сентября 2023 года (л.д.10).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 02 октября 2023 года. Отрицательного сальдо ЕНС на 04 января 2023 года составило 179 569,82 руб., в том числе сумма пени в размере 26 911,05 руб. Далее по состоянию на 11 декабря 2023 года отрицательное сальдо составило 251 149,38 руб., в том числе сумма пени в размере 44 615,61 руб. (размер сальдо по пени за период с 01 января 2023 по 11 декабря 2023 года составил 7 617,16 руб., с учетом изменяющейся процентной ставки ЦБ). Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 37 896,68 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени ЕНС за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 6 718,93 руб. (44 615,61 – 37 896,68).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 выставлено требование №783 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (л.д.11-12). Требование №783 направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Согласно скриншота с личного кабинета, ФИО1 требование получено 20 мая 2023 года (л.д.15).

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 19 января 2024 года; судебный приказ был выдан 25 января 2024 года и отменен 23 апреля 2024 года, в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 29 октября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 985,00 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2 100,00 руб., пени ЕНС за период с 30.10.2023 г. по 12.12.2023 г. в размере 6 718,93 руб. не оплачена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 12 803,93 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 985,00 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2 100,00 руб., пени ЕНС за период с 30.10.2023 г. по 12.12.2023 г. в размере 6 718,93 руб., всего 12 803 (Двенадцать тысяч восемьсот три) рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись О.М. Соколова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>