Решение № 2А-1407/2026 2А-7521/2025 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-1407/2026

Дело № 2а-1407/2026 (№2а-7521/2025)

48RS0001-01-2025-003645-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2026 года город Липецк

Советский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Савченко Г.Г.,

при секретаре Саржановой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком налога за 2023 г. и обязана уплатить земельный налог в границах сельских поселений в размере 48784 руб., земельный налог в границах городских округов в размере 3302 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1097 руб., а также пени в размере 11348 руб. 47 коп. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 01.07.2023 г., налоговое уведомление на уплату налога от 13.07.2024 г., в добровольном порядке в установленный срок налог не уплачен, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По обращению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Просит взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год, земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 г., налог на имущество физических лиц за 2023 год, пени.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом и своевременно, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, причина неявки административного ответчика не известна. Ранее в судебном заседании представитель административного истца поддержала исковые требования в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

В судебном заседании представитель административного ответчика по ордеру адвокат Худяков Е.М. исковые требования не признал, ссылаясь на письменные возражения, просил в иске отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с требованиями статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно требований статей 387, 399 НК РФ, земельный налог, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу требований статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты определены статьями 396, 397 НК РФ.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-местомашино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Порядок исчисления суммы налога, порядок и сроки его уплаты определены в статьях 408-409 НКРФ.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 ноября 2025 г., налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, подтверждено материалами дела, что в налоговом периоде 2023 год ФИО1 являлась правообладателем земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес> (604700 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога составила 963 руб.);

<адрес> кадастровый № (454254 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 95 руб.);

<адрес> кадастровый № (352135 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 1056 руб.);

<адрес> кадастровый № (352135 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 1056 руб.);

<адрес> кадастровым номером № (314490 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 862 руб.);

<адрес> (205466 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 563 руб.);

<адрес> (161962 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 444 руб.);

<адрес> (167728 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 460 руб.);

<адрес> (131037 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 359 руб.);

<адрес> (3456874 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 9471 руб.);

<адрес> (288282 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 790 руб.);

<адрес> (213119 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сума налога 584 руб.);

<адрес> (179783 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 492 руб.);

<адрес> (199177 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), сумма налога 546 руб.);

<адрес> (123699 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 339 руб.);

<адрес> (119820 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 328 руб.);

<адрес> (199177 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 546 руб.);

<адрес> (366905 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 1005 руб.);

<адрес> (188694 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 517 руб.);

<адрес> (121707 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 333 руб.);

<адрес> (324973 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 890 руб.);

<адрес> (196032 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 537 руб.);

<адрес> (160075 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 438 руб.);

<адрес> (133731 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 132 руб.);

<адрес> (162276 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 445 руб.);

<адрес> кадастровый № (10524932 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) - 28835 руб.).

Кроме того, в налоговом периоде 2023 год ФИО1 являлась правообладателем жилого помещения – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 20/4-139 (1941182 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве), налог составил 1097 руб.).

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 8008 по состоянию на 01.07.2023 г. об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 51168,24 руб., пени 5539,41 руб. со сроком исполнения не позднее 31.07.2023 года.

Также в связи с наличием в собственности перечисленных земельных участков и квартиры налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 152006744 от 13.07.2024 г.

В нарушение статьи 45 НК РФ ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате соответствующих налогов.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

25.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 53183 руб., пени в размере 11348,47 руб., который отменен определением мирового судьи от 13.03.2025 г. по заявлению должника.

Административное исковое заявление направлено в суд 06.06.2025 года, то есть в предусмотренный положениями абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени не истек.

Все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Несмотря на доводы, содержащиеся в письменном объяснении, содержание искового заявления административного истца соответствует требованиям статей 124-126 КАС РФ, существенных недостатков, не установлено. Все необходимые сведения для рассмотрения дела по существу исковое заявление содержит.

Кроме того, само налоговое уведомление от 13.07.2024 г. содержит расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. с указанием всех объектов недвижимости, вошедших в расчет налога, их кадастровой стоимости, информацию, необходимую для перечисления налогов в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа).

До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов, с 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства. Обработкой платежей из всех субъектов РФ занимается Управление Федерального казначейства по Тульской области. Администратором данного счета является МИФНС России по управлению долгом, которая учитывает платежи во все бюджеты всех регионов и муниципальных образований. Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. При указании своего ИНН, деньги отражаются на личном ЕНС налогоплательщика и перераспределяются по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации налогоплательщика.

Вопреки доводам административного ответчика, в расчет налога за 2023 год не вошли земельный участок 4151 кв.м по адресу: <адрес>; жилой <адрес>,3 кв.м по адресу: <адрес>; жилой дом по адресу: <адрес>. На указанные объекты недвижимости налоговым органом налог не исчислялся, ко взысканию в настоящем иске не заявлен.

Исковое заявление подписано представителем УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2, что соответствует требованиям главы 5 КАС РФ.

В целом доводы письменного возражения административного ответчика на иск направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, и не опровергают, предусмотренную налоговым законодательством обязанность налогоплательщика по уплате соответствующих налогов.

Согласно расчета пени по состоянию на 10.01.2024 года совокупная обязанность ответчика составляет 64077,66 руб., на 27.01.2024 года – 42725,66 руб., 21.03.2024 года – 42675,40 руб., 27.03.2024 года – 42625,14 руб., 29.07.2024 года – 42625,14 руб., 27.08.2024 года – 42574,88 руб., 16.09.2024 года – 42574,88 руб., 28.10.2024 года – 42574,88 руб., 01.11.2024 года – 42524,62 руб., 30.11.2024 года – 42474,36 руб., 03.12.2024 года – 95667,36 руб., 11.12.2024 года – 95617,10 руб.

Расчет налога и штрафных санкций судом проверен, каких-либо обоснованных доводов о неправильности расчета, содержащегося в налоговом уведомлении, административным ответчиком не приведено.

Требования административного истца подлежат удовлетворению, с ответчика надлежит взыскать задолженность по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 48784 руб., земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2023 г. в размере 3302 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1097 руб., пени за период с 10.01.2024 г. по 17.01.2025 г. на совокупную обязанность в сумме 11348,47 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогу имущество физических лиц за 2023 год в размере 1097 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 3302 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 48784 руб., пени в сумме 11348,47 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд города Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Г.Г. Савченко

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2026 года