Решение № 2А-1460/2024 2А-1460/2024~М-624/2024 М-624/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-1460/2024

Административное дело № 2а-1460/2024 УИД: 62RS0002-01-2024-001064-35


Решение

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Судиловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 ИНН №, место жительства <адрес> дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 76 447 руб. 80 коп., в т.ч. налог 43 211 руб. 00 коп., пени - 33 236 руб. 80 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени в размере 33 236 руб. 80 коп.;

- Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год.

За период с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г. ФИО3 начислены страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 34 445 руб. 00 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 8 766 руб. 00 коп.

На дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.1, 2 ст.75 НК РФ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 176 919 руб. 44 коп., в том числе пени 26 548 руб. 44 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26548 руб. 44 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 195159 руб. 22 коп., в том числе пени 33 962 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 725 руб. 42 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 33 962 руб. 22 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 725 pуб. 42 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 236 руб. 80 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ было направлен требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ.).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплат налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотреном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателе» производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ранее Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области было направлено заявление вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Московское районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 8 судебного район, Московского районного суда г. Рязани вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнении. налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систем] Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том чист денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства ц позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органо) осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнении обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано там заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, единый налоговый платеж в сумме 76 447 руб. 80 коп., в том числе:

- Пени в размере 33 236 руб. 80 коп.;

- Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в административном заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 ФЗ от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей соответственно.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, ФИО2 ИНН №, место жительства <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 76 447 руб. 80 коп., в т.ч. налог 43 211 руб. 00 коп., пени - 33 236 руб. 80 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Пени в размере 33 236 руб. 80 коп.; Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год; Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год.

За период с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г. ФИО3 начислены страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 34 445 руб. 00 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 8 766 руб. 00 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 г. в сумме 176 919 руб. 44 коп., в том числе пени 26 548 руб. 44 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26548 руб. 44 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 195159 руб. 22 коп., в том числе пени 33 962 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 725 руб. 42 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №44 от 12.08.2023: 33 962 руб. 22 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 725 pуб. 42 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 236 руб. 80 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ было направлен требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ. (направлено ДД.ММ.ГГГГ срок исполнении по требованию ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчёт начисленных страховых взносов и пени проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и пеней по ним административным ответчиком суду представлены не были.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога и пеней № № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Московское районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 8 судебного район, Московского районного суда г. Рязани вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 12 марта 2024 г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рубля - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 2 493 руб. 43 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 76 447 руб. 80 коп., в том числе: Пени в размере 33 236 руб. 80 коп.; Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год; Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 493 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Сёмина