Решение № 2А-260/2025 2А-260/2025~М-207/2025 М-207/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-260/2025

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 2 октября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО5 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

21 мая 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО6 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 17283,99 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО7 за 2023 год начислен налог на имущество физических лиц, который в установленный срок не уплачен. Кроме того, у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета по налогу. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 25 марта 2025 года отменен судебный приказ от 13 марта 2025 года о взыскании с ФИО9 образовавшейся задолженности, приводя расчет пени за период с 18 мая 2024 года по 18 февраля 2025 года, административный истец просит взыскать с ФИО8. задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 319 рублей, по пени в размере 16964,99 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО10 с 24 марта 2010 года является собственником объекта недвижимости (доля в праве 1) - помещение с кадастровым номером 40:19:140210:113 по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением №147831219 от 24 июля 2024 года (передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика) административному ответчику на вышеуказанный объект за 2023 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 319 рублей (исходя из налоговой базы 410737, налоговой ставки - 0.10%, доли в праве - 1, количества месяцев владения в году – 12, с применением коэффициента к налоговому периоду – 1.1).

Поскольку указанный налог в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не оплачен, данная задолженность включена в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО11

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что за указанный период налогоплательщику начислены пени на недоимку по совокупной обязанности, состоящей из задолженности по страховым взносам за 2022 -2024 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, с учетом периода начисления налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Налоговым органом принимались меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Решением Сухиничского районного суда Калужской области от 19 февраля 2025 года, оставленным без изменения определением Калужского областного суда от 7 августа 2025 года, по делу № с ФИО12 взыскана задолженность в общей сумме 97519,68 рублей, в которую вошла задолженность по страховым взносам за 2022-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год, а также пени по состоянию на 2 марта 2024 года в размере 7912,68 рублей. 10 сентября 2025 года выдан исполнительный лист серии ФС №049958657.

Согласно представленной административным истцом справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве налогового платежа №2025-364007 от 10 июня 2025 года, единый налоговый платеж в размере 11819,57 рублей, поступивший на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО13. 12 марта 2025 года, определен по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты по следующим обязательствам: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 264 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9211,35 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2344,22 рублей.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 4 июля 2024 года по делу № с административного ответчика взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11587,57 рублей, в которое вошла задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 7681,03 рублей, а также пени по состоянию на 17 мая 2024 года.

Учитывая, что в силу частей 1 и 3 статьи 21 Федерального закона 3229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» вышеуказанные исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, срок предъявления исполнительный лист серии ФС №049958657 и судебного приказа № для принудительного исполнения не истек.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что с ФИО14 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 16964,99 рублей, начисленным за период с 18 мая 2024 года по 18 февраля 2025 года (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки), на совокупную обязанность по страховым взносам за 2022-2024 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы с учетом увеличения (начисления 3 декабря 2024 года налога за 2023 год).

Представленный административным истцом расчет размера пени судом проверен, является правильным, соответствует представленным в материалы дела доказательствам.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО15. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 319 рублей и по пени, начисленным за период с 18 мая 2024 года по 18 февраля 2025 года в размере 16964,99 рублей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

После формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 119803 по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании недоимки со сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

В связи с неисполнением требования № 119803 от 8 июля 2023 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с ФИО16. отрицательного сальдо по состоянию на 2 марта 2024 года (решение Сухиничского районного суд Калужской области от 19 февраля 2025 года), а также по состоянию на 17 мая 2024 года (судебный приказ № и.о. мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 4 июля 2024 года).

Учитывая, что обязанность по требованию об уплате № 119803 налогоплательщиком не исполнена, после подачи предыдущего заявления (судебный приказ № от 4 июля 2024 года) сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (о взыскании указанной в настоящем административном иске задолженности) налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отмене судебного приказа № вынесено 25 марта 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15 мая 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО17 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО18 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить.

Взыскать с ФИО19 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 319 (триста девятнадцать) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 16964 (шестнадцать тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рублей 99 копеек;

а всего - задолженность в размере 17283 (семнадцать тысяч двести восемьдесят три) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО20 ФИО2 в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 6 октября 2025 года.

Председательствующий