Решение № 2А-1231/2021 2А-1231/2021~М-1040/2021 М-1040/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-1231/2021

Дело № 2а-1231/2021

57RS0026-01-2021-001623-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2021 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при секретаре Макаровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекциям Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области обратилась в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, в обосновании указав, что административный ответчик состоит на учете в МРИ ФНС России № 8 по Орловской области в качестве налогоплательщика, по адресу постоянного места жительства: <адрес>, в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 24.05.2018г. ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя; основной осуществляемый вид деятельности - «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (код ОКВЭД2 - 52. 29)»; применяемая система налогообложения - «Упрощенная система налогообложения» с объектом налогообложения - «доходы». (Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратила 16.07.2020г.). В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. До настоящего времени сумма задолженности в размере 22 212,54 руб. в бюджет не поступала. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 17 586,82 руб. и пени в сумме 39,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4575,41 руб. и пени в сумме 10,37 руб., а всего 22 212,54 руб.

В судебное заседание представитель истца МРИ ФНС России № 8 по Орловской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении, адресованном суду, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебные извещения о дате и времени рассмотрения дела, направленные ответчику по месту регистрации, возвращены в суд за истечением срока хранения и в связи с отказом ответчика получить извещение. Применительно к правилам п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от Дата №, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечению срока хранения и неявка по извещению за корреспонденцией, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего суду об уважительных причинах неявки и не просившего рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав письменные материалы административного дела, считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.

24.05.2018г. ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя; основной осуществляемый вид деятельности - «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (код ОКВЭД2 - 52. 29)»; применяемая система налогообложения - «Упрощенная система налогообложения» с объектом налогообложения - «доходы». (Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратила 16.07.2020г.).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками, указанным в ст. 419 НК РФ, самостоятельно согласно ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020г.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020г. плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020г.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ определено, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В связи с прекращением предпринимательской деятельности 16.07.2020г., страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020г. налогоплательщик обязана была уплатить не позднее 31.07.2020г. в следующих суммах, с учетом фактического осуществления деятельности:

- страховые взносы на ОПС в размере 17619, 61руб.

(Расчет:17619,61=(32448:12=2704x6=16224+(2704:31х16=1395,61)=17619,61);

- страховые взносы на ОМС в размере 4575, 41руб.

(Расчет:4575,41=(8426:12=702,16x6=4212,98+(702,16:31х16=362,43)=4575,41).

Таким образом, ФИО1, осуществлявшая предпринимательскую деятельность, обязана была уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020г. не позднее 31.07.2020г. в сумме 22195,02руб., в т. ч.:

страховые взносы на ОПС в размере 17619, 61руб.

страховые взносы на ОМС в размере 4575, 41руб.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с тем, что в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС оплачены не были, Межрайонная ИФНС России № 8 по Орловской области выставила требование № по состоянию на 17.08.2020г. (отправлено через личный кабинет), согласно которому налогоплательщик обязана была в срок до 18.09.2020г. оплатить задолженность по страховым взносам и пеням в размере 22245, 33руб.:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020г. - 17619, 61руб., пени-39, 94руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017г. - 4575, 41руб., пени - 10, 37руб.

В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Информационному сообщению Банка России от Дата размер ставки с Датаг. установлен 4, 25%.

По требованию № по состоянию на 17.08.2020г. Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области предъявлены пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 50, 31руб, которые сложились исходя из следующего:

- за период с 01. 08. 2020г. по 16. 08. 2020г. (за 16 дней) на сумму задолженности СВ ОПС 17619, 61руб. пени составили 39, 94руб., которые рассчитаны по формуле расчета пени (Расчет пени - имеется в материалах дела).

39, 94руб.=17619,61руб*16дней*4,25%*1/300 (период с 01.08.2020г. по 16.08.2020г.);

- за период с 01.08.2020г. по 16.08.2020г. (за 16 дней) на сумму задолженности СВ ОМС 4575,41руб. пени составили 10,37руб., которые рассчитаны по формуле расчета пени 10, 37руб. =4575,41руб* 16дней*4,25%*1/300 (период с 01.08.2020г. по 16.08.2020г.).

С учетом корректировки лицевого счета налогоплательщика, в настоящее время общий размер задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС составляет 22212, 54руб., в т. ч.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020г. - 17586, 82руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 39, 94руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год - 4575, 41руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 10, 37 руб.

В отношении вопроса, касающегося предоставления мер поддержки организациям и индивидуальным предпринимателям в условиях распространения коронавирусной инфекции, необходимо отметить следующее.

Согласно п. 1. 1. ст. 430 НК РФ (п. 1. 1 введен Федеральным законом от 08. 06. 2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса российской федерации»), для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Перечень таких отраслей, сфер деятельности (по кодам ОКВЭД 2) утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03. 04. 2020 № 434 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства Российской Федерации от 10. 04. 2020 № 479, от 18. 04. 2020 № 540, от 12. 05. 2020 № 657, от 26. 05. 2020 № 745 и от 26. 06. 2020 № 927.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 02. 04. 2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предусмотрено, что осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г.

В соответствии с письмом Минэкономразвития России от 15. 04. 2020 № Д13и-11577 каждая отрасль (сфера деятельности) в Перечне определяется соответствующими кодами ОКВЭД 2, структура которых отражает отдельные классы (XX), подклассы (ХХ. Х), группы (ХХ. ХХ), подгруппы (ХХ. ХХ. Х) и виды (ХХ. ХХ. ХХ). В случае, если в перечне приведен целиком класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в Перечень.

По данным информационной системы инспекции, ФИО1 24.05.2018г. была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя; основной осуществляемый вид деятельности - «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (код ОКВЭД2 - 52. 29)».

Указанный в ЕГРИП вид экономической деятельности «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками» (код группы «52.29» ОКВЭД2), входящий в подкласс 52.2 «Деятельность транспортная вспомогательная», класс 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность», Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020г. №434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции», в указанный перечень не включен.

Таким образом, на налогоплательщика не распространяются меры поддержки, предусмотренные Правительством Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Кроме того, согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Орловского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области вынесен судебный приказ №2а-2408/2020 от 12. 10. 2020г., который Определением мирового судьи судебного участка №1 Орловского района Орловской области от 17. 12. 2020г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Данный расчет судом проверен, оспорен и опровергнут не был.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной суммы задолженности, требования административного истца суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 866 руб. 38 коп. в доход бюджета муниципального образования «город Орел»

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области задолженность в сумме 22 212 (двадцать две тысячи двести двенадцать) руб. 54 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020г. - 17586,82руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 39,94руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017г. - 4575,41руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 10,37руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Орел» в размере 866 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Э.В.Ляднова