Решение № 2А-2441/2025 2А-2441/2025(2А-9837/2024;)~М-9204/2024 2А-9837/2024 М-9204/2024 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-2441/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10227 руб. 52 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 6800 руб.; пени в размере 369 руб. 92 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 6800 руб.; пени в размере 499 руб. 80 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6800 руб.; пени в размере 499 руб. 80 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6800 руб.; пени в размере 499 руб. 80 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6800 руб.; пени в размере 499 руб. 80 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6800 руб.; пени в размере 1058 руб. 40 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 14400 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2017-2022 годы, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2011 года является собственником транспортного средства, в связи с чем, имеет обязанность по оплате транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 65970870 от 29.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 6800 руб.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано требование № 4145 по состоянию на 27.06.2023 об уплате ФИО1 налоговой задолженности в сумме 50399 руб. 40 коп., в том числе: транспортный налог в сумме 41600 руб., а также пени в сумме 8799 руб. 40 коп. Срок исполнения требования установлен до 26.07.2023. Данное требование направлялось в личный кабинет налогоплательщика и было им получено 29.06.2023.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 6800 руб., а также пени в сумме 3427 руб. 52 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимки по налогам. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 03.06.2024 вынесен судебный приказ № 2А-601-2108/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 02.07.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 27.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату указанных недоимок, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2А-115-2108/2019 от 07.08.2019 вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы транспортный налог за 2017 год в размере 14400 руб. и пени в размере 247 руб. 68 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 30.08.2019, предъявлен к исполнению. Согласно сведениям, содержащимся в свободном доступе в Банке данных исполнительных производств, размещенном на официальном сайте ФССП России (fssp.gov.ru), в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району в отношении ФИО1 26.09.2019 возбуждено исполнительное производство № 339427/19/86010-ИП в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу до настоящего времени не взыскана. При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в заявленном размере.

Также, на основании судебного приказа № 2А-70-2108/2021 от 15.04.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 6800 руб. и пени в размере 71 руб. 57 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 19.05.2021, предъявлен к исполнению. Согласно сведениям, содержащимся в свободном доступе в Банке данных исполнительных производств, размещенном на официальном сайте ФССП России (fssp.gov.ru), в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району в отношении ФИО1 28.06.2021 возбуждено исполнительное производство № 215049/21/86010-ИП в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу до настоящего времени не погашена. При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в заявленном размере.

Также, на основании судебного приказа № 2А-146-2108/2023 от 12.12.2023, вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы транспортный налог за 2021 год в размере 6800 руб. и пени в размере 9624 руб. 51 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 23.01.2024, предъявлен к исполнению. Согласно сведениям, содержащимся в свободном доступе в Банке данных исполнительных производств, размещенном на официальном сайте ФССП России (fssp.gov.ru), в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району в отношении ФИО1 17.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 686945/24/86010-ИП в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу до настоящего времени не взыскана. При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в заявленном размере.

Оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы не имеется, ввиду наличия вступившего в законную силу решения Нижневартовского городского суда от 18.12.2024 по делу № 2а-6982/2024, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 6800 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 15 рублей 41 копеек, начисленных за период со 2 декабря 2020 года по 17 декабря 2020 года, транспортного налога за 2020 год в размере 6800 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 22 рублей 10 копеек, начисленных за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 6800 рублей; пени в размере 369 рублей 92 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 6800 рублей; пени в размере 499 рублей 80 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6800 рублей; пени в размере 499 рублей 80 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6800 рублей; пени в размере 1058 рублей 40 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 14400 рублей, всего взыскать 8169 рублей 52 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев