Решение № 2А-121/2017 2А-121/2017~М-100/2017 М-100/2017 от 18 октября 2017 г. по делу № 2А-121/2017

Дело № 2а-121/2017 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Баево 18 октября 2017 года

Баевский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Вахроломеевой Е.Г.

при секретаре Павленко Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском (с учетом уточненных исковых требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 17.04.2017 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 г. в сумме 805 руб. 45 коп., за 2014 г. – 48 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 руб. 07 коп., по земельному налогу за 2014 г. в сумме 287 руб., 68 коп., пени по земельному налогу в сумме 33 руб., 08 коп., пени по транспортному налогу в сумме 369 руб. 21 коп., всего 1 558 руб. 07 коп.

В связи с тем, что ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, 27.04.2017 г. определением, вынесенным мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края данный судебный приказ отменен.

Согласно пункту 1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет ФИО1 принадлежат следующие земельные участки, расположенные по адресу:

<адрес>, кадастровый номер земельного участка <данные изъяты>, кадастровая стоимость объекта 79562,00 руб., доля 1/2, ставка 0,30

<адрес>, кадастровый номер земельного участка <данные изъяты>, кадастровая стоимость объекта 55860,00 руб., доля 1, ст 0,30000;

<адрес>, кадастровый номер земельного участка <данные изъяты> кадастровая стоимость объекта 69900600,00 руб., доля 3937/100000, ставка 0,30000.

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом от органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Налогоплательщик владеет на праве собственности недвижимым имуществом.

Также согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС №6 по Алтайскому краю порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ и ПРИКАЗА МНС РФ от 11 июня 2004 N САЭ-3-09/363 органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств Налогоплательщик владеет на праве собственности транспортными средствами:

-УА33962, гос. номер №, мощность двигателя 75 л.с., ставка 10.00000 руб., возникновения собственности -ДД.ММ.ГГГГ.

-ЛАДА210740, гос. номер №, мощность двигателя 72,7 л.с., ставка 10.00000 дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ Налогоплательщик признается плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков, имущества, транспортных средств Налогоплательщика земельный налог за 2011 год в сумме 49 руб.34 коп., за 2012 год в сумме 119 руб. 34 коп., за 2013 год в сумме 119 руб. 00 коп., налог имущество физических лиц за 2011 год в сумме 805 руб. 45 коп., за 2014 год в сумме 48 руб. 58 коп.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов №, №, №, №, что подтверждается реестром отправки.

В установленный срок ФИО1 данные налоги уплачены не были.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика требование об уплате суммы налога, пени, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

За несвоевременную уплату налога, согласно статье 75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, исчислены пени по транспортному налогу в сумме 369 руб. 21 коп., пени земельному налогу в сумме 33 руб. 08 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в 14 руб. 07 коп., по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи, с чем просят взыскать с ФИО1 задолженности:

по земельному налогу за 2011 год в сумме 49 руб.34 коп., за 2012 год в сумме 119 руб. 34 коп., за 2013 год в сумме 119 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 08 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 805 руб. 45 коп., за 2014 год в сумме 48 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 руб. 07 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 369 руб. 21 коп.

Представитель административного истца извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, на требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что задолженность у него отсутствует, поскольку им была оплачена задолженность согласно приложенным квитанциям.

Суд, исследовав письменные материалы дела, допросив свидетеля, приходит к следующему.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик несет обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2011, 2012, 2013 годы и в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога №, в котором ответчику предложено уплатить данный налог до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно начисленные налоги и пени.

Задолженность по налогу до настоящего времени ответчиком не погашена.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2011 год в сумме 49 руб.34 коп., за 2012 год в сумме 119 руб. 34 коп., за 2013 год -119 руб. 00 коп.

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

На основании п.п. 2, 3 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: …жилое помещение (квартира, комната), гараж…

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Согласно п. 4 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 2 ст.1, п.1 ст.3 вышеуказанного закона – если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления … в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления … могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям.

Согласно ст.ст. 397,409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 г. и в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога №, в котором ответчику предложено уплатить данный налог до 01 ноября 2013 года.

В силу ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ответчик являлся собственником транспортных средств:

-УА33962, гос. номер №, мощность двигателя 75 л.с., ставка 10.00000 руб., возникновения собственности -ДД.ММ.ГГГГ.

-ЛАДА210740, гос. номер №, мощность двигателя 72,7 л.с., ставка 10.00000 дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство подтверждается материалами дела, ответчиком не оспаривается.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате пени по транспортному налогу № в сумме 369 руб. 21 коп., в котором ответчику предложено уплатить пеню до ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом в адрес ответчика были направлены требования об уплате суммы налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. В данных требованиях указан подлежащий уплате ответчиком размер налога и размер начисленной пени, установлен срок погашения задолженности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченный налогоплательщиком налог начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истец просит взыскать с ответчика пеню по земельному налогу в сумме 33 руб. 08 коп., пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 руб. 07 коп., пеню по транспортному налогу в сумме 369 руб. 21 коп., представил расчет пени, который судом проверен, признается правильным.

До настоящего времени сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени ответчиком не оплачена.

С учетом возражений административного ответчика в отношении исковых требований, судом сделан запрос об уплаченных сумм согласно представленных квитанций.

Из ответа межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю от 22.09.2017 года следует что, задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 287 руб. 68 коп, пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 08 коп, платежи по чекам-ордерам от 01.10.2015 г. закрыли задолженность по предыдущим годам, в связи с тем, что в платежном документе не указан период, за который производился платеж; по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 805 руб. 45 коп, за 2014 года в сумме 48 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 руб. 07 коп., начисление согласно налоговому уведомлению №; пени по транспортному налогу в сумме 369 руб. 21 коп, согласно расчету.

Из дополнительно представленных сведений межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю от 16 октября 2017 года следует, что задолженность по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год, пени по земельному налогу начислены согласно налоговому уведомлению №; по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2014 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, начислены согласно налоговому уведомлению №, пени по транспортному налогу – согласно расчету. Налоговое уведомление № не отменяет налоговое уведомление №, налоговым уведомлением № произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2012 год. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставляется льгота на транспортное средство Лада 210740, гос. номер №.

В связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Заявленное ответчиком ходатайство о применении сроков исковой давности удовлетворению не подлежит, поскольку в силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края 27 апреля 2017 года, с рассматриваемым судом административным иском налоговый орган обратился в Баевский районный суд Алтайского края 21 августа 2017 года, в связи с чем, административным истцом не пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с данным административным иском.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> края задолженность:

- по земельному налогу за 2011 год в сумме 49 руб.34 коп., за 2012 год в сумме 119 руб. 34 коп., за 2013 год в сумме 119 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 08 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 805 руб. 45 коп., за 2014 год в сумме 48 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 руб. 07 коп.,

- пени по транспортному налогу в сумме 369 руб. 21 коп., которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

Получатель: УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю), <данные изъяты>

Отделение Барнаул г.Барнаул наименование платежа:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Баевский район» Алтайского края в размере 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд, через Баевский районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Г. Вахроломеева