Решение № 2А-345/2020 2А-345/2020(2А-4118/2019;)~М-4476/2019 2А-4118/2019 М-4476/2019 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-345/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2020 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Топтуновой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шароватовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-345/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска налоговый орган указал то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары в качестве налогоплательщика. Должник является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Расчет сумм налогов указан в налоговом уведомлении.

В установленный законом срок обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением мирового судьи от 01.08.2019 г.

До настоящего времени налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 9 864 руб. 91 коп., из которых: 1.1 по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год – 122 руб. 13 коп. – налог; за 2015 год – 131 руб. – налог, 8 руб. 29 коп. – пени; за 2016 год – 323 руб. – налог, 1 руб. 42 коп. – пени; за 2017 год – 355 руб. – налог, 1 руб. 24 коп. – пени; 1.2 по земельному налогу с физических лиц: за 2014 год – 1 209 руб. 85 коп. – налог; за 2015 год – 101 руб. – налог, 6 руб. 39 коп. – пени; 1.3 по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год – 5 053 руб. – налог, 17 руб. 73 коп. – пени; за 2016 год – 2 526 руб. – налог, 8 руб. 86 коп. – пени.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности – ФИО2 поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п. 2).

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты движимого и недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>; здание по адресу: <адрес>; транспортные средства – <данные изъяты>, г/н № и <данные изъяты>, г/н №.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, выпиской из ЕГРН от 14.01.2020 г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 742288 от 31.03.2015 г., № 97246160 от 10.10.2016 г., № 31350798 от 17.10.2017 г., № 55600119 от 23.08.2018 г., № 77588789 от 25.09.2018 г.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов не была исполнена надлежащим образом, в связи с чем, образовалась задолженность.

ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями): № 46182 по состоянию на 16.10.2015 г. (срок исполнения до 15.02.2016 г.), № 23404 по стоянию на 14.06.2017 г. (срок исполнения до 08.08.2017 г.), № 28276 по стоянию на 18.12.2017 г. (срок исполнения до 12.02.2018 г.), № 38157 по состоянию на 18.12.2018 г. (срок исполнения до 21.01.2019 г.).

В связи с неисполнением требований в установленный срок, Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.03.2019 г. мировой судья судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ № 2А-981/19 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

В связи с поступившим заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа, определением от 01.08.2019 г. мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области судебный приказ № 2А-981/19 от 14.03.2019 г. отменен.

24.12.2019 г. административный истец обратился в Советский районный суд г. Самары с настоящим иском.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, срок обращения в суд, а также, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую она добровольно не исполнила, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 9 864 руб. 91 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г.о. Самара удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.о. Самара задолженность в размере 9 864,91 рублей, по ОКТМО 36701345, в том числе:

1.1. По налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год – 122,13 руб. – налог,

-за 2015 год – 131 руб. – налог, 8,29 руб. – пени.

- за 2016 год – 323 руб. налог, 1,42 руб. – пени.

- за 2017 год – 355 руб. – налог, 1,24 руб. – пени

1.2. По земельному налогу с физических лиц:

- за 2014 год – 1209,85 руб. – налог,

за 2015 год – 101 руб. – налог, 6,39 руб. – пени,

. По транспортному налогу с физических лиц:

- за 2015 год – 5053 руб. – налог, 17,73 руб. – пени,

- за 2016 год – 2526 руб. – налог, 8,86 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самара в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2020 года.

Судья подпись Е.В. Топтунова

Копия верна

Судья

Секретарь