Решение № 2А-300/2025 2А-300/2025~М-234/2025 М-234/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-300/2025

УИД: 36RS0026-01-2025-000543-22 Дело №2а-300/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 16 июня 2025 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Редько О.А.,

при секретаре Исаенко А.И.,

с участием в судебном заседании административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности объекты налогообложения, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В установленные сроки налоги, начисленные в соответствии с расчетами, ФИО1 не уплатил. В соответствии с положениями закона совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности. Задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком пени, штрафов и процентов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3690 рублей, за 2022 год в размере 3690 рублей, за 2023 года в размере 3690 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 53 рубля, за 2022 год – 80 рублей, за 2023 год – 64 рубля. В связи с неисполнением в установленные законом сроки административным ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов, исчислены пени в размере 2 552 рубля 87 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 16 января 2025 года отменен судебный приказ №2а-2106/2024 от 25 декабря 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 13 819 рублей 87 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 3690 рублей, за 2022 года - 3690 рублей, за 2023 года - 3690 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 53 рубля, за 2022 года - 80 рублей, за 2023 год - 64 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 2 552 рубля 87 копеек, из них пени в общем размере 1986 рублей 38 копеек за период с 01.01.2023 года по 05.12.2024 года и пени в общем размере 566 рублей 49 копеек за период до 01.01.2023 года: пени по транспортному налогу в размере 561 рубль 25 копеек за период с 09.03.2021 года по 31.12.2022 года, пени по налогу на имущество в размере 5 рублей 24 копейки за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, а всего на общую сумму 13 819 рублей 87 копеек.

В судебное представитель административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного заседания не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что налоговая инспекция неправильно трактует положения законодательства, в настоящее время уплата налогов это право, а не обязанность налогоплательщиков.

При таких обстоятельствах, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого своевременно платить законно установленные налоги предусмотрена статьей 53 Конституцией РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности.

Как установлено судом, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации недвижимого имущества в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, имеет в собственности объекты налогообложения, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, относящуюся в соответствии с положениями ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 года №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии со ст. 399 НК РФ настоящим Кодексом установлена обязанность налогоплательщиков по уплате налога на имущество физических лиц. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленных материалов, в собственности ФИО1 имеется автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и квартира, кадастровый номер №, находящаяся по адресу: <адрес>.

Вышеуказанное имущество включены в качестве объектов налогообложения в налоговое уведомление, направленное в соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 как налогоплательщику транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ч. 4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты налогов и сборов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно материалам административного дела в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №3414629 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 года в размере 3690 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 53 рубля (л.д.14-15).

28.07.2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №117311837 об уплате транспортного налога за 2022 года в размере 3690 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 58 рублей (л.д.16-17).

02.08.2024 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №187687844 об уплате транспортного налога за 2023 года в размере 3690 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 64 рубля (л.д.18-19).

Кроме того административному ответчику 23.07.2023 года было направлено требование об уплате налога № 22131 (л.д. 20-21); указанное обстоятельство не оспорено, в связи с чем суд посчитал его установленным.

Доказательств уплаты ФИО1 вышеуказанных исчисленных сумм налога по налоговым уведомлениям суду не представлено.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Частью 5 статьи 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица; при этом исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется в случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Кроме того, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо; при этом при возникновении новой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо, новое требование об уплате задолженности не направляется.

25 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 в Острогожском судебном районе Воронежской области на основании заявления, поданного МИФНС № 15 по Воронежской области, которая на основании Регламента взаимодействия территориальных налоговых органов, утвержденного приказом УФНС России по Воронежской области от 11.12.2020 № 02-05-174/159, правомочна осуществлять централизацию функций по управлению долгами налогоплательщиков, в связи с чем была привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица, был вынесен судебный приказ №2а-2106/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании представленных административным ответчиком ФИО1 возражений относительно вынесения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 16 января 2025 года судебный приказ от 25 декабря 2024 года был отменен.

Доказательств полного погашения задолженности по налогам в установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеня принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, пени на общую сумму 2 552 рубля 87 копеек, из них пени в общем размере 1986 рублей 38 копеек за период с 01.01.2023 года по 05.12.2024 года и пени в общем размере 566 рублей 49 копеек за период до 01.01.2023 года: пени по транспортному налогу в размере 561 рубль 25 копеек за период с 09.03.2021 года по 31.12.2022 года, пени по налогу на имущество в размере 5 рублей 24 копейки за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года.

Представленный расчет пени административным ответчиком не оспорен, является арифметически верным; кроме того, принимая во внимание то обстоятельство, что доказательств исполнения направленного в адрес ФИО1 требования об уплате налогов, сборов, пеней № 22131 от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения 11 сентября 2023 года, административным ответчиком не представлено, требования о взыскании пени суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Настоящее административное исковое заявление подано МИФНС № 14 по Воронежской области в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика ФИО1 о добровольности уплаты налогов, суд признает несостоятельными, основанными на неправильном толковании действующего законодаетльства.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 3690 (три тысячи шестьсот девяносто) рублей, за 2022 года - 3690 (три тысячи шестьсот девяносто) рублей, за 2023 года - 3690 (три тысячи шестьсот девяносто) рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 53 (пятьдесят три) рубля, за 2022 года - 80 (восемьдесят) рублей, за 2023 год - 64 (шестьдесят четыре) рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 2 552 (две тысячи пятьсот пятьдесят два) рубля 87 копеек, из них пени в общем размере 1986 (одна тысяча девятьсот восемьдесят шесть) рублей 38 копеек за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2024 года и пени в общем размере 566 (пятьсот шестьдесят шесть) рублей 49 копеек за период до 01 января 2023 года: пени по транспортному налогу в размере 561 (пятьсот шестьдесят один) рубль 25 копеек за период с 09 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени по налогу на имущество в размере 5 (пять) рублей 24 копейки за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, а всего на общую сумму 13 819 (тринадцать тысяч восемьсот девятнадцать) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт №) в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Острогожский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.А.Редько

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.