Решение № 2А-711/2024 2А-711/2024~М-619/2024 М-619/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-711/2024

Дело № 2а-711/2024

21RS0015-01-2024-001691-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года г.Цивильск

Цивильский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Владимирова А.Н., при секретаре судебного заседания Маргушовой Т.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность в размере 13647 руб. 93 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 3635 руб. 63 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4246 руб. 88 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 2355 руб. 10 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 12 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 294 руб. 23 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1325 руб. 30 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1102 руб. 82 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2021 года в размере 611 руб. 56 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год за период с 12 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 76 руб. 40 коп.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 была зарегистрирована в УФНС по ЧР в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, и должна была оплачивать страховые взносы, подлежащие оплатой не позднее 31 декабря текущего календарного года. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок страховые взносы за 2019-2021 годы в полном размере не уплачены, в связи с этим налоговым органом налогоплательщику направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на 21 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, и решение № о взыскании задолженности от 25 января 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Цивильского района Чувашской Республики от 29 июля 2024 года отменен судебный приказ от 15 февраля 2024 года по делу №2а-412/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Задолженность ФИО1 в общей сумме 13647 руб. 93 коп. до настоящего времени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 21 октября 2002 года по 27 января 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и в соответствии с главой 34 НК РФ обязана была уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование закреплены за налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года (2355 руб. 10 коп. до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года (611 руб. 56 коп. до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ», введен единый налоговый платеж и объединены налоговые платежи на едином налоговом счете.

Система единого налога счета и единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо исчислять единым платежным документом.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением ФИО1 в полном объеме в установленные сроки обязанности по уплате задолженности, налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из указанных положений Налогового кодекса РФ административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на 21 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года и решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 25 января 2024 года.

Судебный приказ от 15 февраля 2024 года по делу №2а-412/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен мировым судьей судебного участка №1 Цивильского района Чувашской Республики 29 июля 2024 года.

При определении задолженности суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, у суда они не вызывают сомнений.

На момент рассмотрения дела в суде, административный ответчик каких-либо доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по уплате страховых взносов и пеней, а также данных о погашении образовавшейся задолженности суду не представил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, определяется в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, и составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 и ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д.<адрес> Чувашской Республики-Чувашии, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 13647 (тринадцать тысяч шестьсот сорок семь) руб. 93 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 3635 (три тысячи шестьсот тридцать пять) руб. 63 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4246 (четыре тысячи двести сорок шесть) руб. 88 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 2355 (две тысячи триста пятьдесят пять) руб. 10 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 12 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 294 (двести девяносто четыре) руб. 23 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1325 (одна тысяча триста двадцать пять) руб. 30 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1102 (одна тысяча сто два) руб. 83 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2021 года в размере 611 (шестьсот одиннадцать) руб. 56 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год за период с 12 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 76 (семьдесят шесть) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Цивильский районный суд Чувашской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 декабря 2024 года.

Судья: А.Н. Владимиров